请问老师，按照增值税的规定，我们培训机构应该在签订学员合同的同时缴纳增值税，如果是这样的，首先是一个税负问题，这个先搁置，另外一个是在报名的做预收账款的同时，要做收入拆分，这样，而主营业务收入根据学员毕业情况进行结转，这样就会出现增值税收入和所得税收入不一致的情形，而且，这样拆分的话，增值税收入填的是预收款贷方累计发生额？我不知道这样理解对不对？因为我之前填增值税申报表都是按主营业务收入填报的，如果换成合同签订的模式，签订合同并未完成培训，我也不能确认收入，末期的所得税收入是前期完成培训的学员结转收入，增值税则是当月报名的收入

追问： 如果根据合同分期确认，会不会导致税务机关认为延迟确认收入的情形，因为都是挂在预收账款里面的

回答： 您好，这个不会，因为税费已经缴纳了。

追问： 我之前的模式收到预收款并没有确认增值税销项啊，而是等到培训完成，结转收入的时候一并确认。这样安装税法规定，应该属于延迟确认了吧

回答： 您好。您纠结的是会计与税法上的做账区别

回答： 时间点不一致导致税费和做账不一样

回答： 借：银行存款 贷：主营业务收入 预收账款 应交税费增值税

追问： 老师，培训作为服务业，是预付费模式，贷方直接确认主营业务收入？那还有一个预收账款没明白是怎么来的？

回答： 您好。比如说合同是12月份一次性缴纳1年，那么11个月要计入预收账款

追问： 老师，您的意思是，假设培训费1万，培训周期2个月的话，那应该是在签订合同当月，就结转5000的主营收入，剩余的5000作为预收款到次月完成培训结转，应交增值税的销项是根据确认的收入5000来做销项，而不是收到的款项1万？

回答： 您好，税费也可以一次性计入

回答： 但是收入需要分开计算的

追问： 如果销项按收到的款项计入，税负就高了，这样申报表上面，增值税的收入和所得税就不一致了，因为增值税是3个月预收款收入，而所得税是2.5个月的收入

回答： 这个是没有关系的，因为您要涉及到开票