要求:1、针对资料1,不考虑重要性水平,判斯注册会计师是否需要对2020年度财务报表提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录。(不考虑所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。。。2、针对资料2,指出 D 注册会计师执行函证程序的不当之处,根据各回函情况指出 D 性册会计师应当分别实施哪些重要审计程序?。。。3.若W公司内部控制存在严重缺陷,请分别分析注册会计师能否依赖下列证据,并简要说明理由。①监盘客户存货形成的记录。②对行业成本变化趋势的分析③管理层声明书④律师提供的声明书⑤会计记录
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【答案解析】 选项A,对以电子形式收到的回函(如传真或电子邮件),由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,则可以降低该风险,不必要求一定寄回原件。选项B,只对询证函进行口头回复不符合函证的要求,因为它不是对注册会计师的直接书面回复;选项D,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
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【答案解析】 选项A,对以电子形式收到的回函(如传真或电子邮件),由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,则可以降低该风险,不必要求一定寄回原件。选项B,只对询证函进行口头回复不符合函证的要求,因为它不是对注册会计师的直接书面回复;选项D,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
追问: 1、一般应收账款1年以内计提比例是3%-5%、1-2年是10%以内等等,该公司坏账准备账龄比较短的应收账款计提坏账比例过高,注册会计师需要对2020年度报表提出建议。
追问: 审计调整分录: 借:坏账准备 贷:应收账款
追问: 2、①D注册会计师应函证过程实施控制,防止被审计单位篡改信息等舞弊行为。回函应寄回会计师事务所,而不是由出纳直接交给会计师。 ②如果采用积极式函证未回函的,D注册会计师应考虑与被询证者重新寄发询证函,如果仍未得到回函,应实施替代程序,如检查文件记录。而不是仅检查凭证和发票后就确认应收账款存在
追问: 3、①可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的,证明力较强,其可靠程度一般不受内部控制的影响,但不能确定存货所有权归属及其价值情况。 ②可以依赖。行业成本趋势分析是注册会计师做的,可凭借行业成本趋势分析对审计单位的成本做相关分析,以确定成本计量的准确性等, ③不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时,它的可靠性更低。
追问: ④可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的,在内部控制有严重缺陷的情况下,其证明力仍较强。 ⑤不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的,在内控具有严重缺陷时,被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。
追问: 老师,麻烦您帮我看看这样回答可以吗?
回答: 你好,学员,老师仔细看了,没问题的