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老师你好!国税总局2017 11号文件没有作废吧?这种货物+建筑+安装,这分别核算销售,安装,这里建筑考虑占比例吗?

36 2020-03-24 20:18
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老师解答

你好,国税总局2017 11号文件没有作废。建筑业要分别核算销售,建筑和安装,没有分别核算,增值税从高处理,

2020-03-24 20:33
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答疑老师

回答:  建筑具体占比没有明确规定 一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。   二、建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。   三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。   四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。   纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。   五、纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税。   六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务,按照以下规定执行:   (一)发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额,并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。   (二)清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额,并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票,按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。   清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费,一并计入清算机构的销售额,并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。   (三)收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额,并按照此销售额向商户开具增值税发票。   七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于201 7年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

2020-03-24 20:35
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