1、结转各项收入、利得:结转各项收入和利得指的是把主营业务收入6000000(贷)其他业务收入700000(贷)公允价值变动损益150000(贷)投资收益600000(贷)营业外收入50000(贷)统一计算、结转,结转后的金额为 7850000(贷)。 2、结转各项费用、损失:结转各项费用和损失指的是把主营业务成本4000000(借)其他业务成本400000(借)税金及附加80000(借)销售费用500000(借)管理费用770000(借)财务费用200000(借)资产减值损失100000(借)营业外支出250000(借)统一计算、结转,结转后的金额为 9350000(借)。 3、计算营业利润、利润总额:从各收入和费用类账户的结转发生额可以得出本企业在12月31日的营业利润为7850000-9350000 = -1500000(借),利润总额也就是企业当期的净利润为-1500000(借)。 4、计算应交所得税:根据《企业所得税法》规定,本企业所得税税率为25%,应交所得税为-1500000*25%=-375000(借)。 5、结转所得税:结转所得税指的是将应交所得税(-375000)结转到“所得税费用”科目,净利润在减去结转的所得税额后,即为-1500000-375000=-1125000(借) 6、计算净利润:由于经营者对企业的结转前收入、费用、损失进行统一计算后,本企业在12月31日的营业利润为-1500000,而结转所得税额为-375000,因此本企业净利润=营业利润-所得税=-1500000-375000=-1125000(借)。 7、结转净利润:结转净利润指的是将净利润结转到“净利润”科目,也就是把-1125000(借)结转至“净利润”科目,最终的利润结计结果为-1125000(借)。 拓展知识:结账前各损益类账户的发生额核算并不复杂,只要按照科目的贷借方向,将所有的收入类账户和费用类账户统一结转,就可以得出本企业净利润的结计结果。