甲公司在2010年度发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出600万元。2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权,预计使用年限为10年,所得税税率为25%。甲公司需在2011年末发生的会计分录主要有: 1、研发费用(包括2010年度的研发费用以及2011年度预计摊销费用):研发费用(250000)+=研发费用(300万)- 研发费用摊销(200万) 2、营业税金及附加(主要是所得税):营业税金及附加(50000)=研发费用摊销×25%(200万×25%=50000) 计算过程: 研发费用摊销=研发费用×使用年限/10年=300万×10/10=300万 营业税金及附加=研发费用摊销×所得税税率=300万×25%=75000。 拓展知识:专利技术费用是指企业在研究开发阶段投入的支出,其中一般包括:申请专利权费用、实用新型登记费、外观设计登记费等,并且应按照税收征管部门要求按照直线法摊销。