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三、裕民酒厂8月承接一笔粮食白酒订单,合同约定购销白酒数量为100万千克,不含增值税售价为840万元,要求装瓶,每瓶500克装。该厂为生产该批白酒购进粮食等原材料210万元(不含增值税价格)。就如何组织该批白酒的生产,该厂制定了三套加工方案。方案一:将价值210万元的原料交付乙公司加工成散装白酒100万千克,支付加工费56万元,加工完成后,由本厂装瓶,需支付人工费及其他费用44.8万元。方案二:将价值210万元的原料交付兴盛酿酒厂,由兴盛酿酒厂直接加工成100万千克的瓶装白酒,收回后直接销售,需支付加工费100.8万元。方案三:将210万元的原料交付生产车间自行加工生产,发生的加工费及辅料成本为100.8万元。要求:1.分析比较三套方案下的消费税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及税后利润(城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为25%)。2.请为裕民酒厂选择最优方案。

115 2023-01-26 12:01
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2023-01-26 12:08

三套方案的消费税、增值税、城市维护建设税及教育费附加税后利润对比如下: 方案一:消费税19.2万元,增值税20.4万元,城市维护建设税636万元,教育费附加252万元,税后利润703.2万元; 方案二:消费税19.2万元,增值税20.4万元,城市维护建设税504 万元,教育费附加202.4万元,税后利润504 万元; 方案三:消费税19.2万元,增值税20.4 万元,城市维护建设税504 万元,教育费附加202.4 万元,税后利润603.2万元。 通过比较,可以发现方案一的税后利润最高,因此建议裕民酒厂选择方案一。拓展知识:根据《企业所得税法》的规定,粮食白酒生产企业免交企业所得税,但是需要缴纳消费税、增值税、城市维护建设税、教育费附加。

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