47. 简答 （15分） 甲集团公司2017年12月31日购买了一项A固定资产，设备原价100万元，预计可以使用4年，设备残值为0，采用直线法计提折旧。杨法规定恢设备属于环保设备，可以采用加进行说法-年数总和法进行折旧。2018年12月31日甲集团对该设备计提了20万元的减值准备、假设当年该集团的购前会计利润为1000万，无其他的必测整事项。要求：（1）计算流产2018年度的账面价值和计税基础（5分） （2）并据此计算出暂时性差异（2分）（3）列出所得费用、造延所得险。应交所得院的计算过接井作出会计分录。(8分)

1、计算流动2018年度的账面价值和计税基础： （1）账面价值=原价-已提折旧额=100万-0=100万 （2）计税基础=账面价值-减值准备=100万-20万=80万 2、据此计算出暂时性差异： 根据杨法规定，由于该设备属于环保设备，可以采用加-年数总和法进行折旧处理，而书面法是采用等年限折旧法，因此，按书面法计提的折旧额比加-年数总和法提高，计提折旧的差额即为暂时性差异。 3、列出所得费用、造延所得税应交所得税的计算过程及作出会计分录： （1）所得税计算过税： 当年会计利润=1000万，征收率25%，速算扣除数3.3%，应纳税所得税额=应纳税所得额*25%-3.3%=870万*0.25-0.033=27.1475万； （2）应交所得税： 根据2017年报表应纳税所得额的计算，当年会计利润减去一般纳税企业扣除的所得税总金额，就得出应交所得税的金额，本题中应纳税所得税=1000万-27.1475万=972.8525万元。 （3）会计分录： 1. 应付所得税：27.1475万 2. 预提所得税：972.8525万 3. 减值准备：20万 拓展知识： 加-年数总和法折旧法是把净残值在折旧期内每一号年都加入到折旧计算中，这样就能改善等年限折旧法造成的折旧不均匀弊端。它克服了等年限折旧法折旧金额最后一年增大，前几年减少的缺点，使每一年的折旧额大致相等，减少企业的财务成本。