甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用计划成本核算。A材料的计划单位成本为0.21万元。2021年6月与存货有关的经济业务如下:（1）6月1日，原材料一一A材料借方余额为2500万元，材料成本差异贷方余额为300万元。

热门问答

• 1 其他权益工具投资、交易性金融资产一般 属于外币非货币性金融资产，其汇率变动 产生的汇兑差额，与其公允价值变动一并 计入其他综合收益或公允价值变动损益， 不需要区分汇率变动和公允价值变动。但 其外币现金股利产生的汇兑差额，应当计 入当期损益。 什么叫做外币现金股利产生的汇兑差额可以举个例子吗？谢谢谢谢
  答：外币现金股利指的是投资者投资海外市场股票所收到的现金红利，现金红利收入和支出要按外币进行计算。汇率变动产生的汇兑差额，就是投资者投资海外市场股票收到的现金红利，经过汇率变动，转换成本币以后，与原本折算对应的本币金额的差额。 例如：投资者在海外投资时收到的现金红利为1000美元，其对应的本币金额按当时的汇率折算为6800元，但是到了下一个月，汇率变动以后，1000美元转换成本币的金额变成了7000元，这800元的差额就是投资者收到的现金红利产生的汇兑差额。 通俗的讲，汇兑差额是指外币投资带来的汇率风险，即外币投资收入（或者支出）可能会因为汇率变动而发生变化，从而产生投资收益（或者损失）。投资者需要根据实际情况，把握汇率变动，以便获得最大收益，避免不必要的损失。
• 2 私家车买车险，可以开单位的专票吗？
  答：你好，私家车投保车险可以开具单位的专票，但要符合相关的规定： 1. 投保的车辆是已缴纳车辆购置税的车辆； 2. 当事人为工商企业或事业单位； 3. 投保人对保险合同车辆所有权或直接控制权。 同时，由于个人客户和企业客户存在以下不同，它们在投保车险时也有所不同： 1. 个人客户承保的是机动车交强险（也称车辆强制保险）和商业险，而企业客户除了承保机动车交强险，还可以承保机动车辆保险，是对购买企业车辆的补充保障； 2. 个人客户投保的车险都是个人投保的，而企业客户的车险是企业投保的，其保单签订的是企业名义； 3. 个人客户投保的车险，发票是个人名义，而企业客户可以开发票，发票是企业名称。 拓展知识：车险主要是针对机动车的财产损失，操作不当导致的责任赔偿和其他损失安排而签订的保险合同，它的价值是确保受损失的一方可以得到财产和精神上的补偿，保护受损失的一方不必承担无法承受的巨大损失负担，以及社会大众投保受损失一方在法律上受到保护，从而达到避免路上出现过多意外事故，保障双方权益的作用。
• 3 上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米因保管不善而霉烂，账面成本3740元(含运费100元)，已抵扣进项税额。 进项税额转出是3640÷(1-9%)×9%+100×9% 因管理不善丢失上月从一般纳税人购入的包装物一批，账面成本20000元，含运费1800，已抵扣进项税额。我算的是18200÷（1-13%）×13%+1800×9% 和答案不一样，为什么这里不用除以1-13%了呢，谢谢老师
  答：当向农民收购的玉米因保管不善而霉烂时，可以计算进项税额转出是3640÷(1-9%)×9%+100×9%。从一般纳税人购入的包装物的进项税额转出是18200÷（1-13%）×13%+1800×9%，因为纳税人购入的单位是一般纳税人，所以进项税率是13%，所以只需要除以1-13%，即18200÷(1-13%)×13%+1800×9%。拓展知识：根据《中华人民共和国进出口税收暂行条例》，大多数税率为13%。
• 4 请问预收款需要开发票吗？谢谢。
  答：预收款是指商家在提供服务或者卖出商品前，收取客户或者采购商付款的一种方式，这种收款方式在商业上常见。 预收款是否需要开发票，要根据收款双方具体协定而定：如果两个方面约定了预付款后需要开具发票，就必须开具，反之，如果没有这样的约定，就不必开具发票。 拓展知识：除了预收款，还有其他收款方式，如货到付款，此种收款模式下，客户在收到商品后，再付款给商家，这种收款也可以开发票，但是需要提前预知客户付款额度。
• 5 小型微利企业利润100万以内的，税率2.5% 利润，100万到300万之间的，税率5%， 超过300万的，全额按照25%缴纳
  答：小型微利企业是指在一定时期内利润不超过500万元的企业，因此，其应纳税情况为：如果小型微利企业的利润少于100万元，则税率为2.5%；如果利润在100万至300万元之间，则税率为5%；若利润超过300万元，则全额按照25%缴纳企业所得税。 目前，国家对小型微利企业的减税政策还在不断完善和制定，以适应市场经济的发展以及激励有创造力的小微企业发展。因此，各地可根据国家行政法规，灵活运用税收优惠政策，从而鼓励小型微利企业发展，提高他们的利润。 此外，小型微利企业还可以把技术研发费用纳入到财务计算中，以期获得相关优惠政策，这样，他们不仅可以节省税费，而且可以把经费投入技术研发，研制出具有技术竞争力的新产品。
• 6 老师你好！我们公司聘用一个一级建造师，跟他签定了一份聘用合同，约定费用为税前3万元/年，这个我们应该叫他开什么发票给我们？
  答：对于这个情况，一般情况下，扣税之前的约定费用可以开普通发票、增值税发票。普通发票主要开展两种业务：服务、商品，如果你们所收取的是服务费，则可以开普通发票；如果你们所收取的是商品，则可以开增值税发票。 增值税发票是税务机关颁发的一张纸质发票，它是用于表示交易双方在进行货物或者劳务交易时，交易双方发生的税务行为，发票上有票面金额、税额、价税合计等内容，其中价税合计正是你们所要承担的税费。 增值税发票的一大优点是该收款单位收到的表面金额高于税前费用，一般会比普通发票多出相当一部分，你可以综合考虑两种发票的优缺点，来开出你们所想要的发票。 拓展知识：增值税发票开具核心方面，首先要满足一定的收款条件，也就是需要有收款证明，例如商品或服务合同、发票收据等；此外还有必要提供一定的附件，例如收货验收凭证，收款凭证，增值税一般纳税证明等，以及其它相关文件等，由此可见，开具增值税发票要求企业在保证完备材料的基础上，全面把握增值税发票的开具，完善财务核算系统，使经营者和企业可以获得更大的收益。
• 7 老师，对同一家客户即有货物销售又有劳务加工，可以同时在一张发票上开吗？
  答：一般来说，对同一家客户即有货物销售又有劳务加工，不能在一张发票上开。原因有两个： 一是税务规定，根据《国家税收征收法》及有关税收征收管理规定，对于储蓄型销售发票，其中应开一货物税收分类编码及其对应金额；对于服务型发票，其中应开一服务税收分类编码及其对应金额。因此，若在一张发票上既开货物税收分类编码及其对应金额，又开服务税收分类编码及其对应金额，则不符合税务规定。 二是发票填写规范性问题，国家在发票填写方面，为了保证资料的规范性及准确性，规定其中应开的内容项目等，为此，既有货物销售又有劳务加工的发票，特殊性太强，不符合普遍发票填写规范要求，因此不能在一张发票上开。 拓展知识： 自2011年4月1日起，国家税务总局对增值税发票开具规定有变化，其中强调发票的“五性”：真实性、准确性、合法性、可辨识性、完整性。由于客户同时有货物销售又有劳务加工，此时，开具一张发票，可能会存在真实性或准确性等方面存在较大差距，因此也不推荐在一张发票上开。
• 8 天华旅游饭店是甲、乙双方共同筹资建立的一家股份有限公司，公司注册资本100万元，双方出资比例各为50%。 现收到甲方投入的资金50万元，存入银行，编制相关会计分录(涉及银行存款，股本两个科目)。 收到乙方以价值10万元的专利技术和价值50万元的机器设备的投资，编制会计分录(涉及股本，无形资产，固定资产、资本公积三个科目)。
  答：甲方投入资金50万元：一、记账：银行存款50万元，贷方记账；二、记账：股本50万元，借方记账。 乙方投资：一、记账：股本50万元，借方记账；二、记账：无形资产10万元，借方记账；三、记账：固定资产50万元，借方记账；四、记账：资本公积50万元，贷方记账。 以上就是天华旅游饭店相关会计分录。开设股份有限公司分录可以分为以上四部分：第一，股本；第二，无形资产；第三，固定资产；第四，资本公积。对于投资方，由于股份有限公司以公司股权质押的方式完成注册资本的缴纳，所以记入的记账是增加股本的记账，并且要收回无形资产和固定资产。而记入资本公积，是为了保护投资方的股份，以防出现公司亏损时，公司将把资本公积用于偿还股东的投资资金所带来的损失。
• 9 老师，您好，如果有员工被离职，11月12月工资在12月份一起发了，个税要怎么申报
  答：当员工被离职时，11月和12月的工资一次性发放的，个税的申报需要累计计算这两个月的工资总额，并按照《中华人民共和国个人所得税法》及有关税收优惠政策的规定进行纳税申报。首先，具体的税收计算依据：“应纳税所得额”=实际收入金额-允许扣除的费用-允许扣除的税前扣除额。其中，允许扣除的费用主要有：经济活动所产生的必要费用和合法可以扣除的专项附加扣除项目，同时，允许扣除的税前扣除额：享受关系人抚养津贴的，可按照中华人民共和国个人所得税法的规定享受抚养人抚养津贴政策等。 之后，根据“应纳税所得额”，计算个人应缴纳的税款，可以使用税收程序小程序或个人所得税计算器等工具来计算，申报时，需要提供有效的凭证，完成个税申报。 拓展知识：在申报时可以选择纳税定期定额申报，即按照定期定额的扣除额来缴纳税款，节省时间。另外，有些申报生活费的个人可以选择企业印花税的减免政策，享受缴纳个人所得税的减免。
• 10 老师，增值税一般纳税人开服务费发票，税率是几个点？
  答：增值税一般纳税人开服务费发票的税率为6％。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，我国的增值税的税率分为三类，即一般计征税率、小规模纳税人税率和免税类别。其中，一般纳税人开服务费发票应加收增值税，税率是6％。 分类税率主要是为了满足以下三个原则：简洁、公平和有效率。一般纳税人开出服务费发票，应加收6％的增值税，这种税收率的设置是根据国家的当前税收政策和经济实际出台的。由于服务费发票的增值税税率较低，使纳税人在开具服务费发票时负担的税费较轻，有利于消费者的利益，更有利于我国的经济发展。 此外，在开具服务费发票时，纳税人还应当注意发票上的相关要求，根据我国《增值税发票管理办法》，发票应当真实反映收费情况，收缴费用应当在每月二十五日之前缴清，发票上的各项要素，比如发票代码、发票号码，发票抬头、地址电话等内容应当一致，同时，还应当注意对发票的保管和使用，以便确保发票的真实、合法性。