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Excel学堂用户1831

财税2008 86号文:对属于不同独立法人的母子公司之间,确实发生提供管理服务的管理费,应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理,不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除,以避免重复扣除。 这个政策应该怎么解读呢?1、母子公司之间的管理费按照劳务费处理?按照服务费处理不得税前扣除是吗? 2、按照分摊管理费的方式为什么会重复扣除呢?

2158 2019-09-26 14:32
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老师解答
2019-09-26 14:50

企业所得税法实施条例第49条规定:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。 1、现行市场经营活动中,企业之间的分工日益精细化和专门化、专业化,从节约企业成本角度等考虑,对于企业的特定生产经营活动,委托其他企业或者个人来完成,较之企业自己去完成,可能更为节约,所以就出现了企业之间提供管理或者其他形式的服务这种现象。母子公司之间跟独立企业之间一样,作为劳务费要开发票交增值税才能税前扣除 2、分摊管理费的方式下,若母公司没有减少自己的费用,就会导致重复扣除

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Excel学堂用户1831
2019-09-26 15:07

追问: 2我还是不明白哦 老师 能不能讲的细致一点

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Excel学堂用户1831
2019-09-26 15:08

追问: 劳务费的方式为什么就不会重复扣除呢?

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Excel学堂用户1831
2019-09-26 15:09

追问: 您说的这个分摊 怎么理解 是不是 母公司收到一张5000的发票 然后 分给子公司2500 自己只列支2500

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答疑老师
2019-09-26 15:10

回答: 比如母公司给子公司分配管理费100万,子公司若是做了所得税前扣除100万,可是母公司只是通过往来款项转给子公司的,并没有计入收入或重减自己的管理费,则总体而言所得税就凭空多扣除了100万。 所以现在税务局要求母公司不能凭空分配,必须给子公司开票,开票就得确认收入,这个漏洞就堵上了

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Excel学堂用户1831
2019-09-26 15:48

追问: 这个政策是什么意思 1、管理费不得扣除 服务费是可以扣除的是吧? 2、管理费税前扣除要按照劳务费的税务处理方式吗? 3、劳务费和服务费的区别是什么

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答疑老师
2019-09-26 16:33

回答: 1、不开发票直接分摊的管理费不得扣除,开了劳务费、服务费发票的可以扣除 2、既然开成劳务费、服务费的发票了,税务处理就跟一般劳务费、服务费一样 3、服务费必须是经营范围有的才行,劳务费对经营范围没有要求

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