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融资性售后回租和融资租赁业务的税收情况和税收流程

414 2020-08-07 19:32
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老师解答
2020-08-07 21:02

  二、增值税   (一)销售额确认   融资租赁和融资性售后回租业务。   (1)融资租赁服务。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。   (2)融资性售后回租服务。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。   温馨提示:   进行差额扣除时,融资性售后回租服务销售额不含本金,提供融资性售后回租服务属于贷款服务。   (二)适用税率   根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定,有形动产融资租赁服务适用税率16%,不动产融资租赁服务适用税率10%,融资性售后回租服务按照“贷款服务”适用税率6%。   (三)税收优惠   (1)即征即退。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税“即征即退”政策。这里需要注意的是,不动产融资租赁服务和融资性售后回租不能享受“即征即退”优惠政策。   (2)老合同可选择适用政策。试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。   温馨提示:   继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的,根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一计算销售额:   ①以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。   ②以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。   试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

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答疑老师
2020-08-07 21:04

回答: 三、企业所得税   (一)承租方的税收政策   1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十七条规定:   “以融资租赁方式租入的固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。”   2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十八条规定:   “融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,承租合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和租赁人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。”   3、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)规定:   “融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。   (二)出租方的税收政策   《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十一条规定:   “在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:......(三)以融资租赁方式租出的固定资产不得计提折旧”。   四、房产税   《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税2009年128号)规定:   融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。   五、契税   《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》财税〔2012〕82号规定:   对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税。对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。

相关问题讨论
融资租赁和融资性售后回租的区别: 融资租赁的卖方是设备供应商,交易过程中一般包括三 方:出租方、承租方、供应商。售后回租的卖方是客户本身, 交易过程中的供应商变成了承租方自身。 融资性售后回租,融资租赁的标的物是当时承租人当时 出售的那个动产或不动产,也就是承租人将自己的一个动产 或不动产卖给融资租赁公司,再从融资租赁公司租回来。而一 般的融资租赁这里的租赁标的物一般是融资租赁公司自行购 置再出租给承租人的。
2021-03-15
你好! 是的, 1、融资租赁业务属于“现代服务业”内的“租赁服务”。因为对融资租赁公司来说,他们是把自己买到手的资产实物租给你,是传统租赁服务; 2、而融资性售后回租属于“金融服务业”内的“贷款服务”。因为对融资租赁公司来说,他们相当于抵押了你的实物资产,给你一笔钱,然后你分期还本付息以保证你实物资产的使用权,是贷款服务
2023-04-08
你好 融资租赁租赁期限长 有设备所有权 经营租赁没有设备所有权 租赁期短 售后回租是先把设备卖给对方再从对方手里租回来
2019-03-21
你好 承租方进行计提折旧
2021-07-17
你好售后回租,是先出售给买者,然后卖方租赁买者设备(或房屋,下同),无论租赁多长时期,设备的所有权仍然属于原出租者; 融资租赁,是使用者从设备所有者处租赁设备,到一定时期后,设备即归使用者所有。 售后回租,使用者付的是使用设备的租金; 融资租赁,付的是每个时期应承担的设备买价和利息的和,即租赁费,具有分期付款买设备的作用
2022-03-02
同学你好 收入金额不一样
2021-04-08
您好   财税「2016」36号:经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策.   所以有形动产的融资性售后回租业务可以享受增值税即征即退的优惠。
2020-11-07
您好!有形动产融资租赁服务也称为融资直租,比如A重工企业有一台300万元的工程机械设备,A重工企业名下有一个经商务部批准设立的专门从事融资租赁业务的金融服务子公司,该金融服务公司先从银行贷款270万元再以270万元的价格从A公司买下该机械设备,再与工程施工企业B公司签订一项融资租赁协议,B公司支付30万元首付款后,每年还款90万元,租赁期间3年,租赁期届满后,B公司可以续租该机械设备,也可以支付一小部分金额比如1000元钱给该金融服务公司买下该设备的所有权,这种就是有形动产融资直租业务,该金融服务公司以向承租方B施工企业收取的全部价款和价外费用扣除支付给其他金融公司的借款利息后的余额作为计算增值税的销售额,有形动产融资租赁售后回租服务指的是承租人先将租赁标的物出卖给出租人,再与出租人签订融资租赁合同,分期支付租赁款,从而获得标的资产的使用权,以上述为例,B施工企业可以从A重工企业买来300万元的机械设备,再以300万元的价格转卖给A重工企业名下的金融服务公司,并与该金融服务公司签订融资租赁合同,分期付款100万元,期限3年获得该设备的使用权,为简化操作,可以由该金融服务公司直接给A重工企业划款300万元,该金融服务公司再向B施工企业分期收款。
2017-12-18
出租人进行融资租赁账务处理:   借:长期应收款——应收融资租赁款(最低租赁收款额)    未担保余值    营业外支出(租赁资产公允价值小于账面价值)    贷:融资租赁资产(租赁资产原账面价值)      银行存款(初始直接费用)      营业外收入(租赁资产公允价值大于原账面价值)      未实现融资收益
2021-08-19
您好,其实这样的,融资售后回租,是自己把东西给别人,回头再租赁回来,是两房交易,而融资租赁是三方的了
2022-09-04
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