1.甲公司行政管理部门有一项固定资产原值960 000元，使用寿命估计为20年，该固定资产净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至20x1年12月31日已使用10年（本年度的折旧提取尚未进行）。该固定资产在20x1年12月31日、20x2年12月31日、20x3年12月31日的可回收金额分别为40万元，38万元和31万元。20x4年1月1日，企业将其出售，售价30万元，增值税税额3.9万元，款项已收存银行。 （1）20x1年12月31日计提本年度折旧。 （2）20x1年12月31日，预计可回收金额400 000元。 （3）20x2年12月31日，计提本年度固定资产折旧。 （4）20x2年12月31日，预计可回收金额为380 000元。 （5）20x3年12月31日，计提本年固定资产折旧。 （6）20x3年12月31日，预计该项固定资产的可收回金额31万元。 （7）20x4年1月1日，出售。 要求：编制上述经济业务的会计分录。

热门问答

• 1 过年发的春节补助，奖金，分录怎么做
  答：同学你好 和工资一样的分录 只不过明细科目不一样，可以设置奖金 借管理费用奖金 贷应付职工薪酬-奖金
• 2 固定资产报废账务处理？
  答：固定资产报废账务处理是指会计根据固定资产报废的实际情况，将固定资产从固定资产账上删除并处理相关的账务凭证。具体处理流程如下： 1.确定报废资产：一般是经过维修或检查后，由有关部门确定该资产不能继续使用； 2.发放报废凭证：发放报废认定书等凭证，作为该资产报废的依据； 3.记录报废：应从固定资产账上删除报废的资产，并记录其报废原因； 4.处理财务凭证：生成报废凭证，从固定资产科目借方，贷方转入报废损失科目，并记录报废价值； 5.结算报废费用：处理报废费用，从现金科目借方，贷方转入报废损失科目； 6.处理税金：根据国家税率设定报废费用缴纳税金，从应交税金科目借方，贷方转入税金科目。 拓展知识：报废费用的处理一般会遇到几种情况：第一种情况是报废费用可以全部计入本期报废损失；第二种情况是报废费用部分计入本期报废损失，剩余部分列入下一期报废损失；第三种情况是报废费用尚未产生，需要在本期设立坏账准备金。
• 3 公司不想再给员工代扣代缴个税，自然人电子税务局要做什么修改吗
  答：自然人电子税务局要做的修改主要有三个方面： 首先，应该修改社会保障缴纳税收条件，或者从现有税收中排除公司以及其他相关税款，以便免除公司的税收负担； 其次，应加强与公司的税收合作，在空间内允许公司自行计算拥有的税收，以避免过多的税收代扣代缴； 最后，自然人电子税务局可以提供一些税收优惠政策，以便公司更易于建立税收合作关系，降低税收结算负担。 以上修改可以帮助公司减轻税收负担，提升企业效率，增加竞争力。另外，自然人电子税务局还可以建立双向合作，与公司保持良好的关系，共同探讨节税政策，实现双赢。
• 4 某企业2020年资产总额为1000万，资产负债率为75%，负债平均利息率10%，2020年息税前利润总额为200万元，预计2021为300万元，其他条件不变，不考虑所得税因素。（1）计算DFL（2）预计2021年的ROE增长率
  答：（1）计算DFL： DFL（负债融资比率）= 负债（1000万）/资产总额（1000万）*100％= 75％ （2）预计2021年的ROE增长率： 首先计算2020年的ROE： ROE = 2020年息税前总利润（200万元）/资产总额（1000万）*100％= 20％ 预计2021为ROE： ROE = 2021年息税前总利润（300万元）/资产总额（1000万）*100％= 30％ 预计2021年的ROE增长率： ROE增长率 = （2021年预计ROE－2020年实际ROE）/2020年实际ROE* 100％=（30％－20％）/20％*100％= 50％ 拓展知识： ROE（股东权益报酬率）是衡量公司管理效率的重要指标，即报酬股东的投资收益率，它反映的是股权股东的投资所能获得的收益水平。ROE= 净资产收益率*资产负债比，用股东权益报酬率可以衡量企业的经营效益和其管理水平。
• 5 老师税务师成绩什么时候出来
  答：税务师考试成绩通常会在统考结束后十四个至二十四天左右公布结果，考试结束后会先公布分数排序，而后公布详细的成绩单，以及成绩鉴定，考生可以通过网站登录查询相关信息，也可以到税务局原纸查询。当然，通常有一个须知，那就是考试成绩的准确性可能会受到滥发成绩的影响，在这种情况下，考生可以向税务局查询正确成绩信息。此外，税务师考试既是政府行政考试，又是注册考试，考试成绩不仅对报考者有重大影响，同时也会针对报考者的社会背景进行检查，以确保考试公正性。成绩公布后，考试委员会也会给出一份考试分析，详尽描述考试中的细节及考试整体表现，为考生们今后的复习准备提供重要参考。拓展知识：税务师考试的难度越来越大，考生在参加考试前期需要深入学习，了解常见考试试题及其解题方法，以及掌握最新的考试变化及相关法规，以此来提高考试分数。
• 6 下列各项中不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是， a盘盈固定资产 b，经营性租赁租入设备 c对固定资产计提减值准备， d以固定资产对外投资。 分录怎么写
  答：固定资产盘盈分录为： 借：固定资产减值准备（对应贷方科目：固定资产原值） 贷：固定资产（对应借方科目：损益类科目） 经营性租赁租入设备分录为： 借：银行贷款（对应贷方科目：固定资产） 贷：固定资产（对应借方科目：应付租金） 对固定资产计提减值准备分录为： 借：固定资产减值准备（对应贷方科目：固定资产原值） 贷：应交税金（对应借方科目：利息费用） 以固定资产对外投资分录为： 借：固定资产（对应贷方科目：投资收益） 贷：长期投资（对应借方科目：固定资产原值） 从上面可以看出，固定资产的账面价值发生增减变动主要是来自于固定资产的购置，折旧，盘点金额的增减及投资收益的增减。固定资产账面价值发生变动时，财务会及时进行记账处理，使得账面上的价值要与实际投入的价值相一致。 拓展知识：固定资产是一种历久弥新的资产，它指企业持续拥有并使用的资产，其使用年限一般超过一年，并能够提供不断收益。固定资产是企业主要财务费用之一，也是企业发展的重要基础。经营租赁租入设备是企业以租赁的形式获取的固定资产，企业可以在有限的财务成本内获得合适的设备，提高企业效益。此外，对固定资产计提折旧也会影响固定资产账面价值。
• 7 按照新的会计准则，出租人按融资租赁和经营租赁处理时，所用的会计科目有哪些区别
  答：1、出租人按融资租赁处理时，常用的会计科目主要有“应收租金”、“租赁财产”、“租赁及土地使用权费”、“营业外收入”等； 2、经营租赁处理时，常用的会计科目主要有“租赁收入”、“应收账款”、“租赁财产”、“营业外收入”等； 3、从会计处理的角度来看，由出租人按融资租赁处理时，认定的主要是长期收益性金融资产，而经营租赁处理时，主要是收取而已，因此，会计科目的处理过程有所不同； 4、此外，由出租人按融资租赁处理时，在会计处理过程中，需要考虑的，是时间价值的摊销，而经营租赁处理时，则不需要考虑时间价值的摊销； 以上就是按照新的会计准则，出租人按融资租赁和经营租赁处理时，所用的会计科目的区别。 关于拓展知识，按照新的会计准则，出租人按融资租赁和经营租赁处理时，除了上面提到的会计科目外，还要注意相应的会计处理准则和期间结转规则，以此来确保财务报表的真实、准确及公正。
• 8 未实现内部交易损益怎么处理的
  答：如果公司实施了内部交易，但又未能真实实现该交易所产生的收益和损失，则可能会产生未实现的收益和损失（UIR）。此外，内部交易可能由于技术错误或其他原因而未能成交。处理未实现的收益和损失的方式是将其列入财务报表中，并将其科目收回后，将其公布成期末时的未实现的收益和损失。另外，内部交易如未能实际发生，则应记入未实施的收益和损失科目中，等待未来实现收益和损失时再次计入，以确保收益和损失能够正确反映在财务报表中。同时，有必要对未实施的收益和损失进行定期审计，以确保披露的信息准确无误。拓展知识：内部交易的实施情况可能会受到公司内部的控制机制的制约，因此，记录内部交易的实施情况并进行审核，有助于及时发现风险，并及时采取补救措施，以保障公司不受损失。
• 9 老师，麻烦问下，河北的职工医疗保险险现在调基数，有个原工资，和申报工资，原工资填啥？申报工资就填现在的基数4966.83
  答：关于河北职工医疗保险调整基数，原工资填写包含期间调整前该职工在单位中实际发放的各项工资及津贴，而申报工资则填写为重新调整的职工基数4966.83，具体的基数调整可以参照河北省社会保险局的调整细则，以及在该单位的实际社保政策。除了调整基数，河北职工医疗保险还会有各项政策调整，比如缴费标准、缴费额度、报销比例等等，为了确保职工能更好的享受到有效的社保保障，有条件的单位可以适当的加大补充医疗保险经费，使得职工能够得到更好的医保福利。
• 10 公司盖厂房，在外面找的临时工，从公司账户上，对公支付农民工工资，怎么支付和做账
  答：1.外面找的临时工，可以通过企业支付宝等银行渠道，将公司账户上的资金，给农民工当地银行卡支付。 2.对于农民工资支付，需要公司记录交易明细，准备有关做账凭证，即收款单、付款单、现金账户流水等。 3.公司在做账时，需要根据实际收付情况，填写财务流水，同时需要注明明细户名及支付账号，确保账目的完整性、准确性。 拓展知识：农民工资支付，公司还需要根据农民工实际工作情况，按照有关规定，准备用于报销社保公积金费用，并完成相应账务处理。