根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)、《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)等,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,目前仅“转让不动产”选择适用简易计税方法计税可使用该功能开具发票。 经纪代理服务 (一)注释经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。货物运输代理服务,是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托,以委托人的名义,为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。代理报关服务,是指接受进出口货物的收、发货人委托,代为办理报关手续的业务活动。 (二)销售额经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。 (三)发票开具方式一:通 过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额依6%的税率开具增值税专用发票;代为支付的费用依6%的税率开具增值税普通发票。方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用,依6%的税率全额开具增值税普通发票。 (四)申报要求在《增值税纳税申报表附列资料(一)》中,按增值税发票(含增值税专用发票、增值税普通发票,下同)开具金额、税额填入第5行第1和第2列、第3和第4列的“销售额”、“销项(应纳)税额”;将代为支付的费用填入第5行第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。在《增值税纳税申报表附列资料(三)》中,按增值税发票价税合计填入第3行“6%税率的项目(不含金融商品转让)”第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”;将代支付的费用填入第3行第3列“本期发生额”栏次。 差额征税基本情况: 1、“应税服务扣除项目”,是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人,营业税改征增值税后,允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。 同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策,即: (一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围; (二)提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定 。 2、 “应税服务扣除项目”通过《增值税纳税申报表附列资料(三)》填列。无差额征收项目的纳税人附表三不填。 依据总局2012年第43号公告第二条第(二)款第6点规定,在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料(六)》,用于填写“应税服务扣除项目清单”,即为附表三的清单。同样,无差额征收项目的纳税人附表六不填。 3、根据目前的法规来看,“营改增”后,存在差额征税的具体项目大致包括以下五大类:有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、广告业和代理业等。 4 、抵减方法解读: 对符合规定进行差额申报的一般纳税人在纳税申报时采用抵税法(即按照增值税进项抵扣的原理)进行销项税额抵减,而不是采用销售抵减法。 5、差额征税的计算方法: 应纳增值税额=计税销售额×应税服务适用的增值税税率或征收率 计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)。
追问: 我想问下,建筑服务类的可以按差额征收这种开么?有什么要求么?
回答: 你好,一般是分包工程,清包工程或者是简易征收。
追问: 分包工程是说别人给我们的分包,还是我们给别人的分包?清包是说纯劳务么?
回答: 你好,是你们给对方分包
追问: 我理解的简易征收是甲供材或者清包工这种可以按3%征收,那么差额征收是那种?迷茫了
回答: 你好,分包清包都可以。
追问: 我还是不太清晰,我打个比如,我们干的纯劳务,给甲方需要3%的专票,这活多,我们干不完,我们又分包给别人,他们给我提供发票,我可以按差额这样走?
回答: 你好,这属于分包是可以的,本身你纯劳务也可以差额征税的。
追问: 纯劳务怎么差额征税?没有这么做过,可以具体说下么?
回答: 你好!你们是建筑企业只要签清包,甲供等的合同,就可以按简易征收处理。
追问: 我知道,我明白简易征收,我不明白差额征收,这个流程是怎么走的?
回答: 你好,差额征收的话,第一先生税务局备案,第二计算税金的时候是你的收入减掉成本的差额乘以你们适用的税率。
追问: 劳务或者工程款这块,比如我需要开给甲方50万,我分包出去20万,我开票金额是怎么开的?
回答: 你好,你按50万开,但是税金是按30万计算。前提是那20万你要取得合规发票。
追问: 如果分包的没有发票,那么都不可以差额征税是这个意思吧?一般劳务都是做工资的多些,我可以正常开票,人工成本走工资,或者差额征收,成人是发票这种,是这个意思么?
回答: 你好未取得合规发票的话,是不可以差额计算的。否则存在查账风险。
追问: 嗯,明白了,谢谢你!
回答: 不客气欢迎下次提问满意请好评谢谢