某企业12月份财产清查中发现下列情况： 1.盘亏甲材料1000千克，单位计划成本为40元。（材料成本差异率－2%，增值税率为17%）2.盘盈丙材料500千克，单位计划成本50元。3.产成品仓库发现损毁A产品500件，每件实际成本100元。应结转增值税额6200元。4.对于上述清查结果，经有关部门批准后，处理如下：甲材料中300千克属于仓库管理人员失职造成，应由其赔偿损失，另外700千克属于管理制度不健全造成，列管理费用处理；丙材料盘盈是由于计量不准造成，作冲减管理费用处理；A产品损毁属于意外事故造成，保险公司同意赔偿30000元，净损失按规定予以转销。要求：编制有关会计分录。

回答： 借待处理财产损益200 贷材料成本差异200

回答： 2.借原材料25000 贷待处理财产损益25000

回答： 3.借待处理财产损益56200 贷库存商品50000 应交税费进项税额转出6200

回答： 4借其他应收款14040 管理费用32760 贷待处理财产损益46800

回答： 借管理费用-25000 借待处理财产损益25000

回答： 借其他应收款30000 营业外支出26200 贷待处理财产损益56200

追问： A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17％。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日，A公司发出材料实际成本为519.50万元,应付加工费为70万元（不含增值税）,消费税率为10%，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.5万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），成本1000万元，货款尚未收到。

追问： 要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。

回答： 借委托加工物资519.5 贷原材料519.5

回答： 借委托加工物资70 应交税费进项税额11.9 贷银行存款81.9

回答： 借应交税费应交消费税（519.5+70）/（1-10%）*10% 贷银行存款

回答： 借委托加工物资1.5 贷银行存款1.5

追问： 甲公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2015年有关业务如下: 1月6日甲公司以赚取差价为目的，从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次。发债券为2014年1月1日发行，取得时实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2014年下半年的利息3万元。另外，支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。1月16日甲公司收到2014年下半年的利息3万元；3月31日，按债券公允价值为122万元。3月31日该债券票面利率计算利息；6月30日按债券公允价值为96万元；7月16日收到利息3万元；8月1日，该债券全部处置实际收

追问： 到价款120万元（包含一个月的利息。）

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