1.第1列”资产账载金额”: 填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的
金额。
提示:执行会计准则的企业,其资产负债表上的资产=金额都是以净额反映的,不能作为填报依
据,建议根据企业固定资产清单”中的固定资产原值年初数加本年增加数填列。执行会计制
度的企业,资产负债表上虽有资产原值,但本期固定资产减少后,资产原值中已不包合这一部
分,而本期计提折日中可能包含这部分资产的折旧,折旧和原值没有对应关系。因此,也建议
根据企业”固定资产清单”中的年初数加本年增加数填列。
2.第2列本年折旧、摊销额”: 填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列” 累计折旧、摊销额”: 填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额。
4.第4列资产计税基础”: 填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值(或历史
成本)的金额。
5.第5列”按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”: 填报纳税人按照税法一般规定计算的
允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额,不含加速折旧部分。
对于不征税收入形成的资产,其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征
税收入所形成资产的折旧、摊销额。
6.第6列”加速折旧额”: 填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。
提示:本表中有三个折旧额的概念,包括会计折1旧额,税法一般规定折旧额和加速折旧额,需
区别。会计折旧额一般取自企业账面 ,税法一般规定折旧额和加速折旧额 ,需要单独计算,
并注意-般折旧额和加速折1旧额的计税基础不得重重,否则会导致重复计算折旧额,重复调减
应纳税所得额。根据填报说明,-般折旧额的填报口径,包合国税发[2009]81号文件的加速
折旧。本列“加速折旧额”仅指财税[2014)75号文件和国家税务总局公告2014年64号文件规
定的加速折旧。
7.第7列”其中: 2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”: 根据《固定资产加速折旧、
扣除明细表》(A105081)填报,为表A105081相应固定资产类别的金额。
8.第8列”累计折旧、 摊销额”: 填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销
额。
9.第9列金额”: 填报第2-5-6列的余额。
10.第10列”调整原因”: 根据差异原因进行填报, A、折旧年限, B、折旧方法, C、计提原
值,对多种原因造成差异的,按实际原因可多项填报。
2021-05-24