老师你好，我想请问下，计算整个交易性金融资产的投资收益 是以最新的价格为准吗，比如我5月买入1w，6月价值1.5w，7月以1.2w卖出，整个持有期间的收益为什么不是 1.2w➖1w ？教材是公允价值去计量

追问： 我意思是为什么不能出售价格➖购入的成本

回答： 因为出售时的投资收益=售价-出售时交易性金融资产的账面余额，成本与你的账面余额之间的差额已经计入公允价值变动损益了

追问： 那投资收益和公允价值变动损益有什么联系，可以举例吗

回答： 甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务： (1)5月18日，从上海证券交易所购入乙企业股票30000股，支付价款1209000(其中包含已宣告尚未发放的现金股利9000元),另支付相关交易费用5000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为300元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。 (2)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为1280000元。 (3)8月16日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。 (4)8月28日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1306000元，转让该金融商品应交增值税为6000元。 (1)企业取得交易性金融资产时，价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利9000元应作为应收项目，借“应收股利”科目；为取得交易性金融资产所发生的相关交易费用5000元，应当在发生时记入“投资收益”科目，注意，一定要单独核算，不构成交易性金融资产成本。 【相关分录】 借：交易性金融资产— 成本 1200000 应收股利— 乙企业 9000 投资收益 5000 应交税费— 应交增值税(进项税额) 300 贷：其他货币资金— 存出投资款 1214300 (2)1200000元买的股票，现在涨到了1280000元，升值了，往上变动，计入公允价值变动损益的金额=1280000-1200000=80000(元)。 【相关分录】 借：交易性金融资产— 公允价值变动 80000 贷：公允价值变动损益 80000 如果下降了，作相反分录。 (3)企业收到取得时价款中包含的已宣告但尚发放的现金股利(或已到付息期但尚未领取的债券利息)时，应冲减应收项目。也就是当年买股票的时候，支付的钱里面，有9000块钱是已经宣告发放的，但是到现在才收到钱。则甲企业应编制如下分录： 借：其他货币资金—存出投资款 9000 贷：应收股利— 乙企业9000 (4)企业出售交易性金融资产时，应当将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资收益进行会计处理。则甲企业应编制如下分录： 借：其他货币资金一存出投资款 1306000 贷：交易性金融资产— 成本 1200000 公允价值变动 80000 （原来在借方） 投资收益 26000 转让金融商品应交增值税： 借：投资收益 6000 贷：应交税费— 转让金融商品应交增值税 6000 (5)本题中交易性金融资产对营业利润的影响包括：①取得时发生的交易费用；②持有期间的公允价值变动；③出售时确认的投资收益。当然还有增值税那里投资收益借方6000，引起2020年营业利润增加的金额=(-5000) %2B80000%2B26000-6000=95000(元)。

追问： 出售时的投资收益核算以最新的公允价值为准吗

回答： 出售时的投资收益=售价-出售时交易性金融资产的账面余额

回答： 出售时的公允价值正常就是你的售价

追问： 出售时交易性金融资产账面余额以什么为准

回答： 就是你交易性金融资产科目的余额

追问： 为什么引起营业利润的增加不要加上应收股利9000

追问： 是不是少加了9000

回答： 应收股利并不是损益类科目

追问： 假设2016年买入1000，2016年底1100元，公允价值变动100，2017年以2000卖出，求这个对利润的影响怎么求

回答： 假设2016年买入1000，2016年底1100元，公允价值变动100，2017年以2000卖出，求这个对利润的影响怎么求 2000－1100+100=1000

追问： 直接2000➖1000可以的吗

回答： 交易性金融资产对营业利润的影响包括：①取得时发生的交易费用；②持有期间的公允价值变动；③出售时确认的投资收益。

追问： 持有的公允价值变动是指2016年刚买入的和2016年底的意思吗，

回答： 是指整持有期间，买入到卖出