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装修公司,小规模纳税人的账务涉及的主要会计分录,能总结一下吗?

112 2021-01-18 10:38
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一、”家装“公司(假设为小规模纳税人) 此类公司在施工过程中通常提供劳务,此类工程通常工期较短,资金占用较少,主要材料通常情况都是甲方直接提供,自用原材料通常金额占比很小,这类公司核算基本与建筑劳务公司核算差不多。 1、主要科目设置 1.1应收账款 核算对甲方的债权及收回数额。借方登记办理工程结算后应收款项金额,贷方登记实际收回金额。 1.2应交税费--应交增值税(小规模纳税人专用) 因家装行业基本上都采用甲供材料,因此增值税科目设置本科目,如果非甲方供材项目,可参照《建筑劳务公司常用会计分录(一般纳税人)》科目设置。 1.3、劳务成本 “劳务成本”科目核算装饰装修公司世纪发生的工程项目的“料工费”,本科目设置“人工费”“材料费””间接费用“二级科目,按照项目名称分别核算。 1.4主营业务收入 本科目核算公司确认的工程收入,如果公司项目较多,可按项目名称设置二级明细科目。 1.5主营业务成本 本科目核算公司确认施工收入,按照配比行原则对应的成本,期明细科目同“主营业务收入”设置。 2、主要会计分录 2.1购辅助材料工、器具等 借:原材料等(含增值税金额) 贷:银行存款(应付账款等) 2.2领用原材料工、器具等 借:劳务成本---材料费--XXX工程 贷:原材料等 2.3归集人工成本 借:劳务成本---人工费--XXX工程 贷:应付职工薪酬 2.4发生间接费用时 借:劳务成本--间接费---XXX工程 贷:累计折旧 贷:原材料 贷:银行存款 2.5确认收入 借:应收账款 贷:主营业务收入 贷:应交税费--建议计税 2.6按照收入占合同比例确认合同成本 借:主营业务成本 贷:劳务成本 2.7交增值税 借:应交税费--应交增值税(小规模纳税人专用) 贷:银行存款 2.8计提税金及附加 借:税金及附加 贷:应交税费--应交应交城建税 --教育费附加 --地方教育费附加 --价格调节基金 --地方水利建设基金及其他基金等 2.9结转所得税 借:所得税 贷:应交税费--企业所得税 2.10.结转收入 借:主营业务收入 其他业务收入 贷:本年利润 2.11结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 税金及附加等 所得税 二、“工装”公司 此类公司基本等同于一般建筑公司的核算,成本归集通过“工程施工”科目,与甲方办理结算工程款项的通过“工程结算”科目,在资产负债表日通常通过建造合同完工百分百法确认收入、成本和毛利。只要会计分录如下(主要是成本归集、收入确认及增值税处理): 1、收到预收款(附件:银行回单、收款收据,缴款书等) 借:银行存款 贷:预收账款-客户 借:应交税费-预交增值税(2%) 借:应交税费-教育费附加 借:应交税费-地方教育费附加等 借:应交税费-应交所得税 贷:银行存款 2、归集成本 2.1结算劳务材料机械等成本(附件:结算单等) 借:工程施工-合同成本--人工费(不含税) 借:工程施工-合同成本--材料费(不含税) 借:工程施工-合同成本--机械使用费(不含税) 借:工程施工-合同成本--分包工程(不含税) 贷:应付账款-暂估--客户 2.2收到专票,先冲销 借:工程施工-合同成本--人工费(红字冲回) 借:工程施工-合同成本--材料费(红字冲回) 借:工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回) 借:工程施工-合同成本--分包工程(红字冲回) 贷:应付账款-暂估--客户(红字冲回) 2.3收到专票 借:工程施工-合同成本--人工费(不含税) 借:工程施工-合同成本--材料费(不含税) 借:工程施工-合同成本--机械使用费(不含税) 借:工程施工-合同成本--分包工程(不含税) 借:应交税费-应交增值税-进项税(应交税费-待认证进项税额) 贷:应付账款-应付劳务款-XXX单位(应付职工薪酬) 贷:应付账款-应付材料款-XXX单位 贷:应付账款-应付租赁款-XXX单位 贷:应付账款-应付分包款-XXX单位 3、发生直接及间接费用时(附件:工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单等) 借:工程施工--合同成本--其他直接费 借:工程施工--合同成本--其他直接费 借:应交税费-应交增值税-进项税(应交税费-待认证进项税额) 贷:银行存款 贷:原材料 贷:累计折旧等 4、结算工程款(按合同约定办理结算金额) 4.1结算(附件:结算单) 借:应收账款-结算款-客户(预收账款) 贷:工程结算-工程项目 贷:应交税费-待转销项税 4.2收款(附件:银行回单、收款收据) 借:银行存款 贷:应收账款-结算款-XXX单位(预收账款) 4.3若开专用发票所开金额结转销项税 借:应交税费-待转销项税 贷:应交税费-应交增值税-销项税 5.按月确认收入、成本和毛利附件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请) 借:主营业务成本-工程项目 借:工程施工-合同毛利-工程项目 贷:主营业务收入-工程项目 6.税金 6.1结转增值税 借:应交税费--未交增值税 贷:应交税费--预交增值税 借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税 贷:未交增值税 6.2计提税金及附加 借:税金及附加 贷:应交税费--应交应交城建税 --教育费附加 --地方教育费附加 --价格调节基金 --地方水利建设基金及其他基金等 6.3结转所得税 借:所得税 贷:应交税费--企业所得税 7.结转收入 借:主营业务收入 其他业务收入 贷:本年利润 8.结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 税金及附加等 所得税 9.合同完工后结算附件:结算书 借:工程结算--工程项目 贷:工程施工-合同一、”家装“公司(假设为小规模纳税人) 此类公司在施工过程中通常提供劳务,此类工程通常工期较短,资金占用较少,主要材料通常情况都是甲方直接提供,自用原材料通常金额占比很小,这类公司核算基本与建筑劳务公司核算差不多。 1、主要科目设置 1.1应收账款 核算对甲方的债权及收回数额。借方登记办理工程结算后应收款项金额,贷方登记实际收回金额。 1.2应交税费--应交增值税(小规模纳税人专用) 因家装行业基本上都采用甲供材料,因此增值税科目设置本科目,如果非甲方供材项目,可参照《建筑劳务公司常用会计分录(一般纳税人)》科目设置。 1.3、劳务成本 “劳务成本”科目核算装饰装修公司世纪发生的工程项目的“料工费”,本科目设置“人工费”“材料费””间接费用“二级科目,按照项目名称分别核算。 1.4主营业务收入 本科目核算公司确认的工程收入,如果公司项目较多,可按项目名称设置二级明细科目。 1.5主营业务成本 本科目核算公司确认施工收入,按照配比行原则对应的成本,期明细科目同“主营业务收入”设置。 2、主要会计分录 2.1购辅助材料工、器具等 借:原材料等(含增值税金额) 贷:银行存款(应付账款等) 2.2领用原材料工、器具等 借:劳务成本---材料费--XXX工程 贷:原材料等 2.3归集人工成本 借:劳务成本---人工费--XXX工程 贷:应付职工薪酬 2.4发生间接费用时 借:劳务成本--间接费---XXX工程 贷:累计折旧 贷:原材料 贷:银行存款 2.5确认收入 借:应收账款 贷:主营业务收入 贷:应交税费--建议计税 2.6按照收入占合同比例确认合同成本 借:主营业务成本 贷:劳务成本 2.7交增值税 借:应交税费--应交增值税(小规模纳税人专用) 贷:银行存款 2.8计提税金及附加 借:税金及附加 贷:应交税费--应交应交城建税 --教育费附加 --地方教育费附加 --价格调节基金 --地方水利建设基金及其他基金等 2.9结转所得税 借:所得税 贷:应交税费--企业所得税 2.10.结转收入 借:主营业务收入 其他业务收入 贷:本年利润 2.11结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 税金及附加等 所得税 二、“工装”公司 此类公司基本等同于一般建筑公司的核算,成本归集通过“工程施工”科目,与甲方办理结算工程款项的通过“工程结算”科目,在资产负债表日通常通过建造合同完工百分百法确认收入、成本和毛利。只要会计分录如下(主要是成本归集、收入确认及增值税处理): 1、收到预收款(附件:银行回单、收款收据,缴款书等) 借:银行存款 贷:预收账款-客户 借:应交税费-预交增值税(2%) 借:应交税费-教育费附加 借:应交税费-地方教育费附加等 借:应交税费-应交所得税 贷:银行存款 2、归集成本 2.1结算劳务材料机械等成本(附件:结算单等) 借:工程施工-合同成本--人工费(不含税) 借:工程施工-合同成本--材料费(不含税) 借:工程施工-合同成本--机械使用费(不含税) 借:工程施工-合同成本--分包工程(不含税) 贷:应付账款-暂估--客户 2.2收到专票,先冲销 借:工程施工-合同成本--人工费(红字冲回) 借:工程施工-合同成本--材料费(红字冲回) 借:工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回) 借:工程施工-合同成本--分包工程(红字冲回) 贷:应付账款-暂估--客户(红字冲回) 2.3收到专票 借:工程施工-合同成本--人工费(不含税) 借:工程施工-合同成本--材料费(不含税) 借:工程施工-合同成本--机械使用费(不含税) 借:工程施工-合同成本--分包工程(不含税) 借:应交税费-应交增值税-进项税(应交税费-待认证进项税额) 贷:应付账款-应付劳务款-XXX单位(应付职工薪酬) 贷:应付账款-应付材料款-XXX单位 贷:应付账款-应付租赁款-XXX单位 贷:应付账款-应付分包款-XXX单位 3、发生直接及间接费用时(附件:工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单等) 借:工程施工--合同成本--其他直接费 借:工程施工--合同成本--其他直接费 借:应交税费-应交增值税-进项税(应交税费-待认证进项税额) 贷:银行存款 贷:原材料 贷:累计折旧等 4、结算工程款(按合同约定办理结算金额) 4.1结算(附件:结算单) 借:应收账款-结算款-客户(预收账款) 贷:工程结算-工程项目 贷:应交税费-待转销项税 4.2收款(附件:银行回单、收款收据) 借:银行存款 贷:应收账款-结算款-XXX单位(预收账款) 4.3若开专用发票所开金额结转销项税 借:应交税费-待转销项税 贷:应交税费-应交增值税-销项税 5.按月确认收入、成本和毛利附件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请) 借:主营业务成本-工程项目 借:工程施工-合同毛利-工程项目 贷:主营业务收入-工程项目 6.税金 6.1结转增值税 借:应交税费--未交增值税 贷:应交税费--预交增值税 借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税 贷:未交增值税 6.2计提税金及附加 借:税金及附加 贷:应交税费--应交应交城建税 --教育费附加 --地方教育费附加 --价格调节基金 --地方水利建设基金及其他基金等 6.3结转所得税 借:所得税 贷:应交税费--企业所得税 7.结转收入 借:主营业务收入 其他业务收入 贷:本年利润 8.结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 税金及附加等 所得税 9.合同完工后结算附件:结算书 借:工程结算--工程项目 贷:工程施工-合同毛利--工程项目 工程施工-合同成本-结转数--工程项目毛利--工程项目 工程施工-合同成本-结转数--工程项目

2021-01-18 10:47
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