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资产负债表编制案例分析

63 2021-03-20 18:54
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资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。其中“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏主要有以下几种填列方法: (一)根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目,根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 【例1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元,“银行存款”科目余额为4000000元,“其他货币资金”科目余额为1000000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为:10000%2B4000000%2B1000000=5010000(元)本例中,企业应当按照“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额,作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。 (二)根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目,需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“应收账款”项目,需要根据“应收账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列; 【例2】某企业2008年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额。 “预收账款”项目金额为:1400000%2B100000=1500000(元),应收账款项目,应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1600000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额600000元加总,作为资产负债表中“应收账款”的项目金额,即2200000元。 预付款项项目,应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400000元加总,作为资产负债表中“预付款项”的项目金额,即1200000元。 应付账款项目,应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1800000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60000元加总,作为资产负债表中“应付账款”的项目金额,即1860000元。 预收款项项目,应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1400000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100000元加总,作为资产负债表中“预收款项”的项目金额,即1500000元。

2021-03-21 13:00
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