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甲公司与乙公司经协商,甲公司以其持有的一项专利权与乙公司拥有的一台机器设备交换。交换后两公司对于换入资产仍供经营使用。在交换日,甲公司的专利权的账面原价为900万元,已累计摊销150万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值为755万元;乙公司拥有的机器设备的账面原价为1 000万元,已计提折旧300万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值为800万元。该项交换中,甲公司支付的103.70万元,其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价45万元,以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额58.70万元。假定两公司均为增值税一般纳税人,销售固定资产和无形资产适用的增值税税率分别为13%和6%,上述交易过程中涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证;不考虑其他相关税费。问题:1.判断对于甲、乙公司而言此项交易是否属于非货币性资产交换。2.分别作出考虑增值税和不考虑增值税情况下甲、乙公司的账务处理。

119 2021-03-22 18:01
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同学你好! 一会把答案发给你

2021-03-22 18:37
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回答: 同学你好! 1、甲公司支付的补价/换入资产公允价值=45/800=5.6%<25%,且专利权这项无形资产和机器设备这项固定资产的未来现金流量在时间、风险、金额方面有显著区别,因而可判断两项资产的交换具有商业实质,所以属于非货币性资产交换。 2、考虑增值税: 甲公司: 借:固定资产 800 应交税费-应交增值税(进项税额)104(800×13%=104) 累计摊销 150 贷:无形资产 900 应交税费-应交增值税(销项税额)45.3(755×6%=45.3) 银行存款  103.7 资产处置损益 5 乙公司: 借:固定资产清理 700 累计折旧 300 贷:固定资产 1000 借:无形资产 755 应交税费-应交增值税(进项税额)45.3 银行存款 103.7 贷:固定资产清理 800 应交税费-应交增值税(销项税额)104 借:固定资产清理 100 贷:资产处置损益 100 不考虑增值税: 甲公司: 借:固定资产 800 累计摊销 150 贷:无形资产 900 银行存款  45 资产处置损益 5 乙公司: 借:固定资产清理 700 累计折旧 300 贷:固定资产 1000 借:无形资产 755 银行存款 45 贷:固定资产清理 800 借:固定资产清理 100 贷:资产处置损益 100

2021-03-22 18:40
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