固定资产预转固会计处理及税务处理怎么做

固定资产预转固会计处理及税务处理怎么做

会计处理

(一)在建工程转固定资产的类别确定

在建工程转固定资产首先要确定转入的固定资产的类别.根据企业会计制度及企业所得税法相关规定,结合财务工作实践,固定资产一般分为如下几类:房屋建筑物,机器机械,工具器具,运输工具及电子设备,各类固定资产的折旧年限各不相同,因此在建工程预转固要明确区分其用途与分类.其类别的确定直接关系到折旧率,固定资产净值.在结转之前一定要做到准确无误,保证会计资料真实完整.

(二)固定资产入账价值的确定

企业自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成,包括工程物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款利息及应分摊的间接费用等.自行建造固定资产的企业在工程竣工后可直接进行预转固会计处理,并计提固定资产折旧;而有些企业在工程竣工后由于承包工程没有及时开具发票导致成本不准确,只有进行暂估固定资产成本进行计提折旧.一是暂估入账:企业财务部门根据工程结算单据入账,因为出现没有收到结算单据固定资产已经达到预计使用的状态,在这种情况下,企业财务部门就要根据工程预算、工程造价或者实际发生的成本等资料,按估计价值确定其成本.二是暂估入账固定资产折旧:按照新会计准则的规定,根据暂行估价入账的固定资产折旧应按照估价来确定成本计提折旧,等到收到工程决算单时可调整折旧,但原来已经计提的折旧不做调整.

(三)在建工程转固定资产要注意区分独立核算的固定资产与非独立核算固定资产

独立核算的固定资产直接从在建工程科目中转出,对于不能进行单独核算的建筑物及其附属设备,应该将其一同转入到固定资产中,如通风、采暖、消防、管道等设备.

(四)在建工程属于首次装修还是第二次以后装修的区别

首次装修的在建工程,其发生的全部费用都计入在建工程,一次性转入到固定资产当中;第二次及以后的在建工程装修,按净值计入在建工程科目,待在建工程结束后办理验收手续达到合格后,根据其性质及金额,分情况的不同将其计入当期费用或资本化处理.

(五)结转在建工程的贷方科目要明确记住

在建工程不是初次建造以及初次修缮,其所支出的成本费用不计入固定资产借方,而应对应设置不同的科目从在建工程贷方转出.借方科目分别对应设置固定资产、长期待摊费用、资产减值损失用等明细科目.

税务处理

在建工程试运行过程中产生的收入应按规定缴纳增值税,《增值税暂行条例》中明确规定,在建工程试运行过程中所生产的商品销售取得的收入,应该按照相关规定进行增值税的缴纳.

《企业所得税暂行条例》中明确规定:纳税人在对应纳税所得额进行计算时,其财务及会计处理办法与国家相关税收的规定存在抵触时,应该严格依据国家的相关税收规定来进行纳税;在《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》中明确规定:企业在建工程试运行所发生的收入,应该将其并入到总收入中进行征税,不能直接进行在建工程成本的冲减;《企业所得税暂行条例实施细则》中明确规定:企业自制、自建的固定资产,在竣工使用的过程中,应该依据实际所发生的成本进行计价;由此可见,在企业所得税的申报工作中,应该将在建工程试运行收入扣除运行过程中所发生的净支出后的差额,将此确认为当期应该纳税的所得额,在在建工程转为固定资产之后,其会计折旧成本大于税务折旧成本,这需要在以后年度每年调增应纳税所得额到原调整数.

在建工程试运行会计收入与税务处理的分析:税法规定的税务处理方式与在建工程试运行缴纳税款的处理方式不一致是由于二者计量时间差异造成的.税法规定是在在建工程竣工完工后计算的,而企业在建工程计量方式是在在建工程达到预定所使用状态下计算的.如:企业建造固定资产在试运行其中出现一些问题不能正常工作,期间发生的费用直接计入在建工程成本中.是会计工作谨慎性原则.

会计工作与税务处理之间的差异使在建工程竣工后转为固定资产时会计成本和税务成本有差异.直接关系到固定资产的净值和折旧.如果试运行收入扣除相关费用和各项税金之后的余额大于零,应该增加当年应纳税所得额,说明会计成本小于税收成本.反之则做相反调整.

企业所得税调整:在建工程试运行企业在暂估成本入账后根据收入与支出的余额进行缴纳所得税,在工程单据结算完毕后进行调整,按实际业务收入进行缴纳,实际与暂估入账收入不符的情形到所得税汇算清缴时补齐或退回.

什么是在建工程预转固

一般来说,在在建工程已竣工完成,并已投入使用,但尚未办理竣工结算手续时,要按预估价格,在使用当期先转入固定资产.这就是在建工程预转固.

固定资产预转固会计处理及税务处理怎么做?会计要能够知道预转固的时间跟要求,按照会计法的相关规定来处理好转固的财务工作,不要在建工程已经建造好一段时间,已经是固定资产了还没有按照固定资产标准入账.