欢迎来到Excel学堂官网!
咨询

​不得抵扣的进项税额的有哪些

2020-05-23 07:10 来源:excel学堂 68

导读:不得抵扣的进项税额的有哪些?正常情况下公司不能抵扣的增值税进项税额是可以分为非生产经营项目、非正常损失以及贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣的,具体的相关介绍资料都是可以阅读下文.

免费提供专业财税问题解答,让您避免税务行政处罚风险
答疑老师

齐红|官方答疑老师

职称:注册会计师,中级会计师

免费咨询老师(3分钟内极速解答)

不得抵扣的进项税额的有哪些

规定不得抵扣的进项税额:

用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

(一)增值税遵循征扣税一致的原则,征多少扣多少,未征税或免税则不扣税.购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为,并非用于企业生产经营,也就无权要求抵扣税款.

(二)增值税是对消费行为征税,交际应酬消费是一种生活性消费活动,并且交际应酬消费和个人消费难以准确划分,因此规定交际应酬消费和个人消费都不予抵扣税款.

(三)涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产.发生兼用于上述项目的可以抵扣.因为固定资产、无形资产、不动产项目发生兼用情况的较多,且比例难以准确区分.政策选取了有利于纳税人的特殊处理原则.

(四)纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,还是兼用于上述不允许抵扣项目,均可以抵扣进项税额.

用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣

(一)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(二)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(三)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(四)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣

(一)贷款服务利息支出进项税额不得抵扣,因为不符合增值税链条关系,按照增值税"道道征道道扣"的原则,对居民存款利息未征税,因此对贷款利息支出进项税额不予抵扣.

(二)一般纳税人购买餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,难以准确界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此进项税额不得从销项税额中抵扣.住宿服务和旅游服务未列入不得抵扣项目,因为这两个行业属于公私消费参半的行业.

(三)旅客运输服务也是属于难以准确界定是个人消费还是企业消费.

不得抵扣的进项税额的有哪些

可以抵扣的进项税额有哪些?

增值税专用发票准予从销项税额中抵扣的进项税:

1、购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款;

2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款;

3、购进农业生产者销售的农业产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,可以按照买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税,其计算公式为:准予抵扣的进项税额=买价×扣除率;

4、支付运输费用,可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以11%的扣除率计算抵扣进项税,其计算公式为:准予抵扣的进项税额=运费×扣除率;

5、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,乘以10%计算抵扣进项税;

6、购进固定资产除将固定资产专用于非应税项目;将固定资产专用于免税项目;将固定资产专用于集体福利或个人消费;固定资产为应征消费税的汽车、摩托车;将固定资产供未纳入156号文件适用范围的机构使用的都可以计算抵扣进项税.

不得抵扣的进项税额的有哪些?整体上来说,一般来说公司的账款在取得增值税专用发票后是可以申请抵扣进项税额的,但是有些项目的账款是不可以进行抵扣的,相信学员们看完上文资料后对于哪些能看抵扣?哪些不能抵扣的项目都有所认知的;如果你们还有什么相关的会计问题都可以来本网站进行咨询.

二维码
资料 财务人员法律风险防范

10课时68253

资料 一般纳税人账税处理汇编(商业企业)

1 6课时43021

资料 2020年 初级必备考点分享

20课时87675

在线提问累计解决68456个问题

齐红 | 金牌答疑老师

职称:注册会计师,中级会计师

亲爱的学员你好,我是来自Excel学堂的齐红老师很高兴为你服务,请问有什么可以帮助你的吗?
二维码
微信扫码
加老师在线提问解答

提交成功

快账推出导师计划,现为您分配专属辅导老师,我将全程辅导您的学习,并可领取资料包,一对一跟进学习

扫码加我微信

微信号:15580860597

扫码或加微信号