​合并抵消分录怎么做

合并抵消分录怎么做

购买当期期末

1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定:存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值,应收账款评估公允价值小于账面价值)

借:存货

固定资产、无形资产

递延所得税资产

贷:应收账款

预计负债

递延所得税负债

资本公积

2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销

借:营业成本

应收账款

预计负债

管理费用

贷:存货

资产减值损失

营业外支出

固定资产、无形资产

借:递延所得税负债

贷:递延所得税资产

所得税费用

3.成本法转为权益法

借:长期股权投资

贷:投资收益

借:长期股权投资

贷:其他综合收益

借:投资收益

贷:长期股权投资

4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理

借:股本

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】

盈余公积【购买日+本年计提】

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】

商誉

贷:长期股权投资【按权益法调整后金额】

少数股东权益

5.抵销投资收益

借:投资收益

少数股东损益

未分配利润--年初【购买日】

贷:提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

未分配利润--年末

6.内部交易存货

借:营业收入

贷:营业成本【差额】

存货【未实现内部销售利润】

借:存货-存货跌价准备

贷:资产减值损失

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)

借:营业收入

贷:营业成本

固定资产--原价

借:固定资产-累计折旧

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

8.内部交易无形资产

借:资产处置收益

贷:无形资产

借:无形资产-累计摊销

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

9.内部交易形成的应收款项的处理

借:应付票据及应付账款【含增值税】

贷:应收票据及应收账款

借:应收票据及应收账款-坏账准备

贷:信用减值损失

借:所得税费用

贷:递延所得税资产

合并报表编制由成本法改为权益法时的处理怎么操作

只有控制才使用成本法,其他情况一律是权益法.成本法是对于已经有控制权的企业使用,视为自有业务处理,权益法对无控制权企业使用,视为投资企业处理.

在合并财务报表中,对不同情况的子公司,需要采用同一口径,减少利润操纵空间.而国际惯例都是采用权益法,因为通过成本法核算,显示在财务报表中的利润低于权益法(若子公司的盈利程度较高的话),所以一直以来都是要求成本法改为权益法.

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定,企业股权收购时,收购方取得的股权(即对子公司的长期股权投资)的计税基础应以公允价值为基础确定,即意味着对子公司的长期股权投资在初始确认时与其计税基础不存在差异,

在合并财务报表层面,母公司对子公司的长期股权投资实际上代表了子公司的各项资产、负债,也即意味着子公司的各项资产、负债在合并财务报表层面在税收上实际是按公允价值确定计税基础的,与会计上相同,不存在暂时性差异.

因此,母公司在合并财务报表层面不需要对子公司该项固定资产及其折旧确认递延所得税影响或所得税影响.

合并抵消分录怎么做?根据我们上面文章中的介绍,我们可以;了解到企业的账务处理中,涉及到企业的合并抵消的会计分录的处理的方法,具体的企业会计处理中合并抵消会计分录,大家可以参考我们上面文章中的分析介绍.