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购置固定资产进项税是否可以加计扣除

2019-10-26 13:53 来源:excel学堂 2383

导读:购置固定资产进项税是否可以加计扣除?随着“营改增”的全面推行,包括不动产在内的固定资产进项税金都可以抵扣了,对固定资产投资额巨大的企业来说无疑是一个重大利好。但要充分利用好这项政策,还需明确许多细节问题,以避免不必要的纳税风险。下面我们就一起来了解一下购置固定资产进项税是否可以加计扣除。

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   购置固定资产进项税是否可以加计扣除

  取得增值税专用发票的,可以抵扣

  进项税加计扣除会计分录:

  1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

  (1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额时:

  借:固定资产、原材料、费用等科目

  应交税金—应交增值税—进项税金

  应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  贷:银行存款

  (2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项时:

  借:成本、费用科目

  贷:应交税金—应交增值税—进项税金转出

  应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  2、当期进项加计额抵减应纳税额时

  借:应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

  贷:应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

  贷:应交税金—应交增值税—待递减进项加计额

  借:主营业务成本

  固定资产加计扣除条件

  固定资产本身没有单独加计扣除一说。如果计入研发支出中的折旧,可作为研发费用一并加计扣除。

  企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:

  (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;

   (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

购置固定资产进项税是否可以加计扣除

  购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目,进项税额可以从销项税额中抵扣吗?

  (一)法规依据:

  1.《中华人民共和国增值税条例实施细则》第二十一条规定:条例第十条第(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

  2.《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

  (二)具体结论

  1. 购置固定资产专用于不能抵扣项目,进项税额不得从销项税额中抵扣。

  2. 购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目,进项税额可以从销项税额中抵扣。

  (三)案例

  企业购置一栋厂房,价款合计2000万元,取得增值税专用发票注明税额220万元。此栋厂房既用于生产应税产品,又用于生产免税产品。由于购置楼房不是专用于生产免税产品,根据“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,其中涉及的固定资产仅指专用于上述项目的固定资产”之规定,220万元进项税金可以从销项税额中抵扣。

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