以前年度损益调整在资产负债表中怎么填?
"以前年度损益调整"科目是一个过渡科目,因为调整的是以前期间的损益事项,如果直接用相关当期损益科目反应,比如直接用"管理费用"、"销售费用"、"所得税费用"等就会影响本期的利润,然而这些属于以前期间的损益,不应影响本期利润.而这些以前期间的损益又会影响归属于股东的所有者权益,所以应体现在累计盈余中,即应体现在所有者权益下的"未分配利润"和"盈余公积"(如计提法定盈余公积金或任意盈余公积金)中.
所以,"以前年度损益调整"净额应计入到资产负债表中的"年初数"列次 对应的"未分配利润"中;如果还涉及计提盈余公积金的,还应体现在"盈余公积"的年初数中,和本期的利润表没有关系,不在本期利润表中体现.
举例:A公司在2021年发现,2020年漏记了一项销售部门购买使用车辆的折旧费用50000元,同时当年所得税申报表中也未扣除该费用,该企业按照净利润的10%计提法定盈余公积.
2020年该企业少计折旧费用50000元,多计所得税费用50000×25%=12500,多计净利润37500;多计应交税费12500,多提法定盈余公积金37500×10%=3750.
站在2021年,需要编制调整分录:
补提折旧:
借:以前年度损益调整 50000
贷:累计折旧 50000
调整应 交所得税:
借:应交税费--应交所得税 12500
贷:以前年度损益调整 12500
将以前年度损益调整净额转入利润分配:
借:利润分配--未分配利润 37500
贷:以前年度损益调整 37500
调整利润分配:
借:盈余公积 3750
贷:利润分配--未分配利润3750
A公司在列报2021年财务报表时,应当调整2020年资产负债表有关项目的年初余额,调减固定资产50000,调减应交税费12500,调减盈余公积3750,调减未分配利润 37500-3750=33750
所以,"以前年度损益调整"科目结转至"未分配利润",期末无余额,在资产负债表中体现在所得者权益类项目"未分配利润"的"年初数"中,如果还涉及提取公积金,还部分体现在"盈余公积"的"年初数"中.
以前年度损益调整在利润表怎么填?
以前年度损益调整是对以前年度损益事项的调整,而利润表是体现当年的损益事项发生情况,以前年度损益事项的调整是不需要在利润表体现的,以前年度损益调整在资产负债表的期末未分配利润栏次体现.
以上整理的资料内容,就是我们关于"以前年度损益调整在资产负债表中怎么填?"这一问题的详细回答.汇算清缴基本上都会涉及到跨年问题,如果要进行调整的话,肯定是要通过以前年度损益调整科目的,至于在相应的报表填写操作,大家参考上文.