老师，我是小白，想问下，后期我们想报高企，现在老板让调21年的账(还没报税)作为第一年的研发支出，我们生产了两台实训台销售出去了，让把这个的费用做到研发支出里去，我是需要反结账到这个的开始阶段，还是说以前的账我都不用管，只是在这个月把以前归集到生产成本和管理费用里的费用全部反向冲掉去，再在这个月里把所有的费用全部归集起来，做到12月份里去呢

追问： 老师，是不是这样理解的，那就是我前面几个月都不用管了，只是在12月份的时候里把以前的全部冲掉去，再重新归集是吗？借:生产成本/制造费用/管理费用(红字) 贷:原材料/周转材料/应付职工薪酬(红字）冲掉后，再借:研发支出  贷: 原材料/周转材料/应付职工薪酬

回答： 是的，你的理解是正确的。

追问： 老师，分录这样写是对的吗？还有就是研发支出-资本化支出 最后都不是结转到无形资产吗？那像我们这个最后形成的是库存商品，卖出去了，那我这个最后就是贷:库存商品?

回答： 你这个库存商品计入研发支出，就不能再卖出去结转成本的。

追问： 老师，我上面的调账的分录是对的不？那我要怎么做账啊，卖的时候直接做收入，不用结转成本？

追问： 这个形成了库存商品的话，我后期还能加计扣除吗？如果不能加计扣除的话，我这个研发支出不应该就是他的成本吗？卖的时候不就应该能结转成本，借:主营业务成本，贷:库存商品？

回答： 你库存商品入研发支出，那就是说明你研发过程使用了库存商品，怎么又会卖出去呢？

回答： 形成库存商品的原材料，周转材料，是不能再计入研发支出的。

追问： 老师，可能我没说清楚，是这样子的，就是我们研发出来的是库存商品，用来出售的，中间领用的原材料和周转材料都是研发机械实训台需要的材料，最后形成的产品我们用于出售的

回答： 那你归集到研发支出之后，再研发支出全部转到生产成本，最后到库存商品成本里面去。

追问： 那就是资本化的我全记入成本里去，那卖出去的话我就正常的结转成本？借：主营业务成本，贷：库存商品 就可以了？还有就是资本化的部分我就不能加计扣除了，只能加计扣除费用化部分是吗？

回答： 是的，你资本化的也不能再形成无形资产了。

追问： 嗯嗯，这个我知道，因为是规定形成无形资产的话，可在无形资产的摊销中加计扣除，所以想确认下是不是我形成了库存商品就不能加计扣除了，因为它没有摊销嘛，对了，老师，我还想问下，我们老板拿这个实训台去申请专利去了，还没下来，我不用等专利下来，只要完成了，我就可以直接从研发支出转到库存商品吧？

回答： 是的，不能加计扣除的，不用等专利下来。

追问： 那我卖出去的话正常结成本，借:主营业务成本 贷：库存商品，就可以了，不用再做什么了嘛？因为我看到网上说，形成库存商品的，售出的话，收入要冲减研发支出是？

回答： 是的，收入要冲减研发支出，因为你这一部分不属于研发支出。

追问： 什么意思？出售的话，还要冲减，但是前面结转的时候不是相当于冲减了研发支出嘛？再冲减一遍，那不是多冲了嘛，利润这部分还要冲费用化的部分？

回答： 其实你需要结转到库存商品成本的那部分成本不需要计入研发支出，直接计入生产成本就可以。

回答： 研发支出归集的是最后需要转入无形资产的资本化支出。

追问： 但是，我整个就是为了研发这台设备用于销售的，如果这样的话，我只要做到费用化？资本化就不需要了？资本化的部分因该都是这台设备的成本啊？那这个分录我要怎么弄啊？最后都不会形成无形资产啊，没接触过，有点蒙

回答： 最后形成不了无形资产，那就不存在需要资本化的研发支出。