老师，合并报表中抵消分录商誉是同一控下产生还是非同一控下产生的？什么情况下有营业外收入？

追问： 这里是合并报表长投和子公司所有者权益的抵消，我划线的地方，借方总计小于贷方总计，差额在借方写商誉，借方总计大于贷方总计，差额在贷方也营业外收入对吗？

追问： 这里是合并报表长投和子公司所有者权益的抵消，我划线的地方，借方总计小于贷方总计，差额在借方写商誉，借方总计大于贷方总计，差额在贷方写营业外收入对吗？

回答： 对的，理解正确的 如果大于不存在抵消时出现营业外收入，直接金额并入长期股权投资的

追问： 金额并入长期股权投资？怎么并？借方总计大于贷方总计，是差额计入营业外收入，还是差额挤入长投？

回答： 个别报表营业外收入调整 借 长期股权投资 贷 营业外收入 所以抵消的时候，这个金额直接是放在长投抵消的

追问： 在合并报表里是不体现的？

回答： 是的，合并报表里面直接抵消长期股权投资总金额就是了的，总金额就包含了营业外收入的金额

追问： 没有去年的，都是今年发生的

回答： 这里是抵消权益法下实现的投资收益，同时增加原全额抵消的子公司所有者权益，因为对外实现的利润部分，在子公司净资产和母公司长投抵消的时候全额抵消了，现在把本属于实现的利润部分调增留存收益。

追问： 但是之前没有做关于未分配利润年初2000的分录，怎么把未分配利润年初也抵消了？

回答： 是的，你这子公司的所有者权益一直存在的，合并的时候就存在的，不用单独做的

追问： 最下面分录是内部交易未实现的抵消？抵消的折旧？累积折旧体现在报表上应该科目写为固定资产-累积折旧吧？写累积折旧不对吧？

回答： 这里是不对的，因为在这个合并抵消分录里面不是用这个科目抵消，是用报表项目抵消，这个累计折旧是放在固定资产的，这里是有点问题。

追问： 除了累积折旧要改成固定资产-累积折旧，其他的好着吧？

回答： 其他的没问题，这里这个科目错了