固有风险和控制风险 固有风险是不是内控之前就有 内部控制也无法消除 控制风险是 内部控制之后发生 但是没有被内控及时防止并纠正 （我刚学 很多都不太懂 要是哪里说得不对 老师帮我指出来 我正在尝试理解

A 选项B错误：注册会计师应当了解内部控制。选项C错误：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师应当实施实质性程序。选项D错误：复核会计估计是否存在偏向时，注册会计师应当追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。

A 选项B错误：注册会计师应当了解内部控制。选项C错误：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师应当实施实质性程序。选项D错误：复核会计估计是否存在偏向时，注册会计师应当追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。

1、COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）的英文缩写。 1985年，由美国管理会计师协会、美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会 [3]  联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。 2、国内外对内部控制定义的不同：①内部控制的目标不同。根据审计准则定义，我国内部控制的主要对象是企业内部的会计控制目的是保证企业资产的安全完整、财务会计的可靠可信及业务活动的合法合规，而美国的内部控制目标不仅涵盖企业的会计系统控制，而且还需要合理保证经营的效益性和管理的合法合规性。达到该目标，需要涉及到企业方方面面的活动，涉及到对企业经营过程的详细分析。例如一些表面上看来不是财务上的风险也要加以考虑，如防止涉及法律诉讼，避免公众形象受损或有众中处于窘迫的境地。虽然起初的影响好象与财务无关，但这些风险最终可能会对财务产生京响。因此在内部控制中增加非财务目标，其目的亦是为了更好地实现企业利益的最大化。可看出COSO报告中对内部控制的目标包括的内容更为宽泛。②内部控制的手段不同。我国内部控制的手段主要以查错防弊为主，即在一定的控制环境和控制程序下，防止、发现、纠正会计系统的差错与舞弊，而美国的内部控制己将风险评估作为主要的控制手段，这一考虑是针对内部控制系统的运行稳定性设置的。③内部控制的层次不同。我国仍停留在内部牵制和内部控制制度阶段，并没有明确内部控制的构成要素，而是直接列出了内部控制的内容。从一定程度上讲，也就是将内部控制的设置限定在业务项目层次上进行，而美国的内部控制已采用内部控制要素的观念，内部控制 的设立是按照业务循环及每个业务循环的五项构成要素来进行的。

你好，同学。C不属于的。

你好，ABCD 【答案解析】 选项A，控制测试的范围可以理解成执行控制的次数，或者是需要测试的控制的数量。控制测试运用的越频繁，那么形成的控制结果就越多，所以需要测试的结果的数量也就越多。选项B也是同样的道理。选项C，比如我们要是对某人非常信赖，那么就愿意从更多的方面了解这个人，然后将其作为朋友，如果根本不信赖某一个人，甚至于讨厌这个人，则一般不会从多个方面了解这个人。对于控制测试来说也是这样，越是信赖内部控制，则执行控制测试的时候，为了确定内部控制运行是否有效，是否值得信赖，那么就会在更大的范围内执行审计程序。选项D，预期偏差率是注册会计师预计的偏差率，因为预期偏差率高，说明控制并不是很好，但仍然打算相信内部控制，所以要扩大测试范围，以证实其有效性。但前提是在一定范围内的预期偏差率

ABCD 【答案解析】 选项A，控制测试的范围可以理解成执行控制的次数，或者是需要测试的控制的数量。控制测试运用的越频繁，那么形成的控制结果就越多，所以需要测试的结果的数量也就越多。选项B也是同样的道理。选项C，比如我们要是对某人非常信赖，那么就愿意从更多的方面了解这个人，然后将其作为朋友，如果根本不信赖某一个人，甚至于讨厌这个人，则一般不会从多个方面了解这个人。对于控制测试来说也是这样，越是信赖内部控制，则执行控制测试的时候，为了确定内部控制运行是否有效，是否值得信赖，那么就会在更大的范围内执行审计程序。选项D，预期偏差率是注册会计师预计的偏差率，因为预期偏差率高，说明控制并不是很好，但仍然打算相信内部控制，所以要扩大测试范围，以证实其有效性。但前提是在一定范围内的预期偏差率

A 如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，所以选项B错误；注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，所以选项C错误；注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果，所以选项D错误。

内控是否有限，首先要看制度设计是否能否防范风险，如果设计无效，及时执行，也达到不风险可控；

ACD 【答案解析】 选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

ABD 【答案解析】 选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。