​将应收账款出售给银行怎么账务处理

将应收账款出售给银行怎么账务处理

1.有追索权转让的会计处理

根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》规定,应收账款属于金融资产.《企业会计准则第23号--金融资产转移》(财会〔2006〕3号)及其应用指南(财会〔2006〕18号)规定,企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,应当终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,不应当终止确认该金融资产.终止确认,是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销.以下例子表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方,应当终止确认相关金融资产.

(1)企业以不附追索权方式出售金融资产;

(2)企业将金融资产出售,同时与买入方签订协议,在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购;

(3)企业将金融资产出售,同时与买入方签订看跌期权合约(即买入方有权将该金融资产返售给企业),但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价外期权(即期权合约的条款设计,使得金融资产的买方极小可能会到期行权).

以下例子表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬,不应当终止确认相关金融资产:

(1)企业采用附追索权方式出售金融资产;

(2)企业将金融资产出售,同时与买入方签订协议,在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购;

(3)企业将金融资产出售,同时与买入方签订看跌期权合约(即买入方有权将该金融资产返售给企业),但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价内期权(即期权合约的条款设计,使得金融资产的买方很可能会到期行权);

(4)企业(银行)将信贷资产整体转移,同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿.

《财政部关于印发〈关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定〉的通知》(财会〔2003〕14号)明确,企业在出售应收债权的过程中如附有追索权,即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时,银行有权力向出售应收债权的企业追偿,或按照协议约定,企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权,应收债权的坏账风险由售出应收债权的企业负担.在这种情况下,应按本规定中关于对以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行.相应的会计处理如下:

转让时:

借:银行存款

财务费用(实际支付的手续费)

贷:短(长)期借款

收到偿还款项时:

借:银行存款

贷:应收账款

构成售后回购融资的,相应的会计处理如下:

转让时:

借:银行存款(实际收到款项)

贷:其他应付款

回购期间:

借:财务费用(回购价格与原销售价格之间的差额)

贷:其他应付款

回购时:

借:其他应付款

贷:银行存款

2.无追索权的会计处理

《财政部关于印发〈关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定〉的通知》(财会〔2003〕14号)规定,不附追索权的应收债权出售的会计处理企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构,根据企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的,即在所售应收债权到期无法收回时,银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿,所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承担的情况下,应按以下规定进行会计处理:

借:银行存款(实际收到的款项)

其他应收款(预计将发生的销售退回和销售折让)

坏账准备

财务费用(手续费)

营业外收入--应收债权融资收益

贷:应收账款

营业外支出--应收债权融资损失

企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入"其他应收款"科目的金额,则应按实际发生的销售退回及销售折让的金额:

借:主营业务收入

财务费用(现金折扣)

应交税金--应交增值税(销项税额)(按可冲减的增值税销项税额)

贷:其他应收款(预计销售退回和销售折让金额)

年末哪些措施可以促进回款呢

①对应收账款的账面余额、账龄等逐条列明,这对于促进客户回款起到一个基础性的数据支撑作用;

②及时与企业内部销售人员等及时沟通,严格按照回款制度执行,切不可随意承诺客户,必要时,可以与相关人员的绩效挂钩,从而促进回款;

③积极与客户沟通,进行对账,可以出具对账函等,提醒客户目前的回款程度如何,根据合同上对回款进行合理有据的催促,还可侧面了解到客户当前的企业经营状况,也有利于判断应收账款的坏账程度;

④必要时,可以考虑制定一定的回款奖励机制,对于回款及时的客户给予一定的折扣奖励,并对于公司内部销售人员给予一定的现金奖励.

将应收账款出售给银行怎么账务处理?要提醒财务人员的是将应收账款出售给银行,看似解决了银行方面的债务问题,也不需要去追收应收账款等,看起来省事了,但是其中要做的事情反而更多了的.