以摊余成本计量的金融资产会计处理
一、以摊余成本计量的金融资产
1.初始计量:
借:债权投资-成本(面值)
? ? ? ? -利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)
? 贷:银行存款等
2.后续计量:
借:应收利息(分期付息,按票面利率计算的利息)
? ? ? ?债权投资-应计利息(到期一次还本付息,按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)
? ? ? ?债权投资-利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)
3.到期收回本金和利息:
借:银行存款
? 贷:应收利息(分期付息,最后一次收到利息)
? ? ? ? ?债权投资-应计利息(到期一次还本付息,计算的利息)
? ? ? ? ?债权投资-成本
4.出售:
借:银行存款等
? ? ? ?债权投资损失准备
? 贷:债权投资(成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转)
? ? ? ? ?投资收益(倒挤,可能在借方也可能在贷方)
二、应付债券
1.发行债券:
借:银行存款
? 贷:应付债券-面值
? ? ? ? ? -利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)
2.后续计量:
借:财务费用、在建工程等(债券期初摊余成本*实际利率)
? ? ? ?应付债券-利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)
? 贷:应付利息(分期付息,债券按票面利率计算的利息)
? ? ? ? ?应付债券-应计利息(到期一次还本付息,债券按票面利率计算的利息)
3.到期归还本金和利息:
借:应付债券-面值
? ? ? ?-应计利息(到期一次还本付息,计算的利息)
? ? ? ?应付利息(分期付息,最后一次付出的利息)
? 贷:银行存款
金融资产包括哪些?
金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金(如:企业的外汇存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存入投资款等)应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等.
根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》,企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售的金融资产;
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(二)持有至到期投资
(三)贷款和应收款项
(四)可供出售金融资产
以摊余成本计量的金融资产会计处理方法,小编已经详细的整理出来了,希望对大家有一定的帮助.本网站是一个专业的财务学习网站,会不断免费更新财会知识,请大家关注收藏吧.