​不得抵扣的进项税额包括哪些

不得抵扣的进项税额包括哪些

一、用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

(一)增值税遵循征扣税一致的原则,征多少扣多少,未征税或免税则不扣税.购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为,并非用于企业生产经营,也就无权要求抵扣税款.

(二)增值税是对消费行为征税,交际应酬消费是一种生活性消费活动,并且交际应酬消费和个人消费难以准确划分,因此规定交际应酬消费和个人消费都不予抵扣税款.

(三)涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产.发生兼用于上述项目的可以抵扣.因为固定资产、无形资产、不动产项目发生兼用情况的较多,且比例难以准确区分.政策选取了有利于纳税人的特殊处理原则.

(四)纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,还是兼用于上述不允许抵扣项目,均可以抵扣进项税额.

二、用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣

(一)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(二)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(三)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(四)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

三、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣.

(一)贷款服务利息支出进项税额不得抵扣,因为不符合增值税链条关系,按照增值税"道道征道道扣"的原则,对居民存款利息未征税,因此对贷款利息支出进项税额不予抵扣.

(二)一般纳税人购买餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,难以准确界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此进项税额不得从销项税额中抵扣.住宿服务和旅游服务未列入不得抵扣项目,因为这两个行业属于公私消费参半的行业.

旅客运输服务也是属于难以准确界定是个人消费还是企业消费购进商品用于不能抵扣进项税额的项目,曾经抵扣过的需要转出.

进项税是什么?

进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额.

进项税的计算公式如下:

进项税额=(不含增值税税)价格*增值税税率.

准予抵扣的情况如下:

1、购进货物或应税劳务,从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款;

2、购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款,取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按13%抵扣进项税额;

3、购进中国粮食购销企业的免税粮食,可以按取得的普通发票金额按13%抵扣进项税额;

4、外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费),按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额;

5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额.

以上详细介绍了不得抵扣的进项税额包括哪些,也介绍了进项税是什么.不得抵扣的进项税包括用于非生产经营项目的进项税、用于非正常损失项目的进项税、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务所产生的进项税等等.