​递延所得税资产属于什么科目

递延所得税资产属于什么科目

递延所得税资产在会计实务中指的是"递延所得税资产"会计科目,属于资产类科目(注:与普通的资产类会计科目并不相同).从本质上讲,递延所得税资产主要用于核算时间性差异对所得税产生的影响.递延所得税资产本身并没有什么含义,只是具备了资产类科目的属性,从而被放在资产类科目里面进行会计核算.

递延所得税资产的含义

递延所得税资产(Deferred Tax Asset),就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.例如按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理.因为亏损额以后可以用来抵税,所以确认递延所得税资产.

递延所得税资产核算什么内容

1、递延所得税资产科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.

2、递延所得税资产科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算.根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算.

递延所得税资产如何核算?

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用".例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用.

如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的其他综合收益,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整其他综合收益.

以上详细介绍了递延所得税资产属于什么科目,也介绍了递延所得税资产的含义、递延所得税资产核算什么以及递延所得税资产如何核算.递延所得税资产应该属于资产类的会计科目.递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.