研发费用账务处理实例

研发费用账务处理实例

一、研究阶段(无形资产准则规定:研究阶段的支出全部费用化)

1相关费用发生时

借:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)

贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)

2购置资产

借:固定资产 - ××资产(购买不用安装的设备)

贷:库存现金(银行存款)

3期末结转

借:管理费用 - 研究与开发费

贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)

二、开发阶段(符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产,否则应费用化)

1相关费用发生时

借:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)

固定资产 - ××资产(购买不用安装的设备)

贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)

2开发项目完工时

借:无形资产 - ××资产(资本化部分)

管理费用 - 研究与开发费(费用化部分)

贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)

三、政府补助科技项目资金的核算

1收到财政拨款时

借:银行存款 - ××银行

贷:递延收益 -政府补助××科技项目资金

2利用政府补助资金支付项目费用时

A、支付费用

借:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)

贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料)

B、购置固定资产(或用于项目建设)

借:固定资产 - ××资产(购买不用安装的设备)

在建工程 - ××资产(需要安装的设备、厂房)

贷:库存现金(银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等)

C、项目完成形成费用部分

借:管理费用 - 研究与开发费

贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)

D、项目完成形成资产部分

借:无形资产 - ××项目

贷:研发支出 - ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)

借:固定资产 - ××资产(需要安装的设备、厂房)

贷:在建工程 - ××资产(需要安装的设备、厂房)

3每个资产负债表日分配递延收益(按年或按月)

A、与费用相对应(即费用化部分)

借:本年利润

贷:管理费用 - 研究与开发费

借:递延收益 - 政府补助××科技项目资金

贷:营业外收入 - 政府补助××科技项目资金

B、与资产相对应(即资本化部分:起点自相关资产可供使用时,终点是资产使用寿命结束时)

借:制造费用 - 折旧费

管理费用 - 无形资产摊销

贷:累计折旧

累计摊销

借:递延收益 - 政府补助××科技项目资金

贷:营业外收入 - 政府补助××科技项目资金

事业单位研究开发费用的账务处理

一、收到拨款时

借:银行存款 - ××银行

贷:拨入专款 - ×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)

研发费用资本化和费用化的区别是什么?

资本化支出计入形成资产的成本,通过折旧摊销在使用期内扣除,而费用化的支出就是当期发生就一次性计入当期损益中,以后不再扣除.

研发费用如何区分资本化还是费用化?

企业自行研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出.

研究阶段的特点:

在于其属于探索性的过程,是为了进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备.从已经进行的研究活动看,将来是否能够转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性.

开发阶段的特点:

相对研究阶段而言,应当是完成了研究阶段的工作,在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备.

高新技术企业研发费用占销售收入的比例为多少

. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

b. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

c. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%.

其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

研发费用的范围包括哪些?

1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.

2、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用.

3、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用.

4、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用.

5、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等.

6、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用.

7、通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用.

8、与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等.

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