​投资基金账务处理

投资基金账务处理

为了保证会计信息的客观性、相关性以及充分发挥会计的决策作用,笔者认为在购买开放式基金时所支付的税金、手续费等相关费用,应作为长期待摊费用处理,于基金购入后至预期持有年度间确认相关股息收入时,加以摊销,计入当期投资损益,末摊销的相关费用在"长期股权投资-x x基金"科目下设置"相关费用"明细帐加以核算.

若实际投资年限小于预期投资年限的,末摊销完部分连同"长期股权投资-x x基金"的其它项目一并转结.故该帐户下,借记买进开放式基金时支付的相关费用,贷记每期摊销的费用以及发生股权转让时未摊销完的相关费用.

《开放式证券投资基金试点办法》第33条规定:"开放式基金可以收取申购费,但申购费率不得超过申购金额的5%,申购费可以在基金申购时收取,也可以在赎回时从赎回金额中予以扣除,开放式基金可以根据基金管理运作的实际需要,收取合理的赎回费,但赎回费不得超过赎回金额的3%."《企业会计准则投资》规定,初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用.

目前的股票买进手续费为0.75%,加上税费,相关费用占长期股权投资成本不会超过0.8%,依据重要性原则,这部分费用直接计入长期股权投资成本中是无可厚非的.然而依照试点办法规定,开放式基金的申购费最高可达申购金的5%,加上相关税费和其它手续费,长期股权投资成本中相关费用所占比例在5%以上.当申购费是在基金申购时收取的,再将其直接计入投资成本就显不妥.

满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产:

(1)取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售.例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等.

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.在这种情况下,即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响.

(3)属于衍生工具.但是,被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外.其中,财务担保合同是指保证人和债权人约定,当债务人不履行债务时,保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同.

企业购买基金,应当如何做会计处理?

这个可以作为交易性金融资产来核算:

1.购买时:

借:交易性金融资产-成本

贷:银行存款、其他货币资金等

2.如果购买的基金要明年再卖,年末需要根据基金净值和购买成本的差额

借:交易性金融资产-公允价值变动

贷:公允价值变动损益

上面的是升值的情况,如果是贬值需要做相反分录.从会计角度透析,基金是一个狭义的概念,意指具有特定目的和用途的资金.我们现在提到的基金主要是指证券投资基金.

以上就是投资基金账务处理的详细介绍,大家都清楚了吗?根据基金单位是否可增加或赎回,可分为开放式基金和封闭式基金.开放式基金不上市交易(这要看情况),通过银行、券商、基金公司申购和赎回,基金规模不固定;封闭式基金有固定的存续期,一般在证券交易场所上市交易,投资者通过二级市场买卖基金单位.