​进项税转出会计分录

进项税转出会计分录

进项税转出的会计分录根据具体情况有所不同,具体如下:

用于非应税项目,如企业在建不动产时,分录为借:"在建工程",贷:"原材料"或"应交税费-应交增值税(进项税额转出)".

用于免税项目,如购进货物或应税劳务用于免税产品时,分录为借:"基本生产-X产品",贷:"原材料"或"应交税费-应交增值税(进项税额转出)".

用于集体福利和个人消费,如企业购买礼品作为员工福利时,分录为借:"应付职工薪酬-职工福利费",贷:"原材料"或"应交税费-应交增值税(进项税额转出)".

出现非正常损失时,分录为借:"待处理财产损溢-待处理流动资产损失",贷:"库存商品".如果损失由个人承担,则借:"其他应收款",贷:"待处理财产损溢-待处理流动资产损失"或"应交税费-应交增值税(进项税额转出)".

哪些进项税需要转出?

1. 非应税项目使用

当纳税人购进的货物或接受的劳务并非用于应税项目,而是用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等,那么这些购进货物或劳务所对应的进项税额就不能抵扣.如果已经抵扣,就需要做进项税额转出处理.

例如,一家制造业企业购买了一批原材料,原计划用于生产应税产品.但后来这批原材料被用于企业的职工福利设施建设.在这种情况下,企业需要将这部分原材料的进项税额转出,因为它们没有被用于应税产品的生产.

2. 非正常损失

纳税人因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的情况下,需要将这部分货物所对应的进项税额转出.这是因为这些损失并非正常经营过程中的合理损耗,因此其对应的进项税额不能抵扣.

例如,一家仓储企业由于管理不善,导致仓库发生火灾,部分库存商品被烧毁.这些被烧毁的商品所对应的进项税额就需要转出,因为它们属于非正常损失.

3. 改变用途

如果已抵扣进项税额的购进货物或劳务的用途发生改变,从原来的应税项目变为非应税项目或免税项目,那么也需要做进项税额转出处理.

例如,一家汽车销售公司购买了一批汽车用于销售.后来,公司决定将其中一部分汽车作为奖品赠送给客户.在这种情况下,赠送的汽车所对应的进项税额需要转出,因为它们的用途已经从应税销售变为了非应税赠送.

4. 简易计税方法计税项目

当纳税人使用简易计税方法计算增值税时,其购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产所对应的进项税额不得从销项税额中抵扣.如果已经抵扣了,就需要做进项税额转出处理.

例如,一家建筑公司采用简易计税方法计算增值税.该公司购买了一批建筑材料用于一个建筑项目.在这种情况下,这批建筑材料所对应的进项税额不能抵扣销项税额,需要做转出处理.

5. 免抵退税办法不得抵扣的进项税额

对于实行免抵退税办法的生产企业来说,如果存在不得抵扣的进项税额(如出口货物的征退税率之差),那么这些不得抵扣的进项税额也需要从当期应纳税额中转出.

6. 销售折扣与折让

当纳税人因销售折扣或折让而减少销售额时,如果已经按照折扣前的销售额计算并抵扣了进项税额,那么就需要根据折扣或折让后的实际销售额,重新计算可抵扣的进项税额,并将差额部分做转出处理.

7. 其他情形

除了上述几种情况外,《增值税暂行条例》及其实施细则还规定了一些其他需要做进项税额转出的情形.例如纳税人购进货物或劳务后发生退货或中止服务等情况时,也需要做相应的进项税额转出处理.

以上详细介绍了进项税转出会计分录怎么做,也介绍了哪些进项税需要转出.进项税转出的会计分录的制作方法应如本文所讲.需要做进项税转出的进项税包括非应税项目使用、非正常损失、改变用途、简易计税方法计税项目、免抵退税办法不得抵扣的进项税额、销售折扣与折让等等.